НДС по рекламным товарам – когда налог можно включить в расходы

Передача товаров в рекламных целях выглядит как обычный маркетинг, но в налоговом учете здесь много острых углов. Минфин подтвердил: если компания безвозмездно передает рекламные товары дороже 300 рублей за единицу, ей нужно начислить НДС, и часть этого налога можно учесть в расходах на прибыль.

Когда реклама превращается в налог

По подпункту 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ не облагается НДС безвозмездная передача товаров в рекламных целях, если расходы на приобретение или создание одной единицы не превышают 300 рублей. Если стоимость выше, освобождение уже не работает, и компания обязана начислить НДС при передаче такого товара.

Это важный рубеж. Пока подарок дешевле лимита, бизнес работает спокойнее. Как только цена выше – маркетинг перестает быть “просто раздачей” и становится налоговой операцией.

Можно ли списать этот НДС в расход

Минфин в письме от 21.11.2025 № 03-03-06/1/113246 разъяснил, что суммы НДС, начисленные при такой рекламной передаче, можно учитывать в составе рекламных расходов при расчете налога на прибыль. Но не безгранично – действует общий лимит по нормируемой рекламе, то есть не более 1 процента выручки от реализации.

При этом с 1 января 2025 года Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ закрепил дополнительное ограничение: стоимость самих безвозмездно переданных товаров, работ или услуг в расходах по прибыли не учитывается. Иными словами, списать можно не все подряд. Стоимость подарка – нет, начисленный с него НДС – да, но в пределах рекламного лимита.

Где бизнес теряет деньги

Главная ошибка – смешивать стоимость рекламного товара и НДС по нему в один расходный блок. Вторая – забывать про лимит 1 процента выручки. В итоге компания либо занижает налог на прибыль, либо, наоборот, вообще не использует законную возможность уменьшить базу.

Что сделать сейчас: разделите в учете стоимость рекламных товаров и НДС по их безвозмездной передаче, проверьте лимит нормируемых рекламных расходов и заранее пересчитайте акции с подарками дороже 300 рублей – так вы не потеряете расход и не получите лишние вопросы от инспекции.