Переход на АУСН – как не задвоить доходы и не ошибиться с налоговой базой

После перехода с УСН или ПСН на АУСН у предпринимателей возникает один и тот же вопрос: куда относить деньги за старые отгрузки и уже выполненные работы. ФНС ответила жестко, но понятно – значение имеет не дата оказания услуги, а день поступления денег.

Главное правило – смотрим на дату оплаты

При УСН, ПСН и АУСН действует кассовый подход. Это значит, что доход признается в тот момент, когда деньги пришли на расчетный счет, в кассу или на счет цифрового рубля, либо когда долг погашен иным имуществом или правом. Именно этот принцип ФНС подтвердила в письме от 27.02.2026 № ЕА-36-3/1525@.

Почему старые работы могут попасть в новый режим

Здесь и возникает самое неприятное, но законное противоречие. Работы могли быть выполнены еще на УСН или при действующем патенте, а деньги за них пришли уже после перехода на АУСН. В таком случае поступившая сумма включается именно в налоговую базу АУСН, потому что доход считается полученным в момент оплаты, а не в момент исполнения обязательства. ФНС прямо привела пример: если ИП перешел на АУСН с 1 января 2026 года, а оплата за услуги периода УСН поступила в январе, учитывать ее нужно уже на АУСН.

Где предприниматели чаще всего ошибаются

Основная ошибка – пытаться “привязать” доход к старому режиму только потому, что товар был отгружен раньше. Но налоговая смотрит на дату поступления средств. Из-за этого бизнес либо не включает сумму в базу нового режима, либо отражает ее дважды – сначала по старой системе, потом по новой. Именно здесь начинаются лишние вопросы от инспекции.

Что сделать сейчас: поднимите выписку по счету за месяц перехода на АУСН, отдельно выделите все оплаты за старые поставки, работы и услуги и проверьте, чтобы каждая сумма попала в налоговую базу только один раз – по дате фактического поступления денег, а не по дате отгрузки.