Зарплата на стыке УСН и АУСН – как учесть расходы без двойного списания

17.03.2026 19:40  
Новости, Ведем бухгалтерию, Налогообложение

При переходе с УСН на АУСН зарплатные расходы действительно становятся зоной риска. ФНС разъяснила удобный для бизнеса подход: если зарплата начислена на УСН, но фактически выплачена уже в период применения АУСН, ее можно учесть на АУСН – но только если эти суммы не были учтены в расходах на прежнем режиме.

Почему на стыке УСН и АУСН возникает путаница

По УСН расходы на оплату труда учитываются после фактической выплаты, а не только по моменту начисления. На АУСН действует тот же кассовый принцип для расходов, но закон об эксперименте по АвтоУСН отдельно запрещает повторный учет сумм, которые уже были признаны на прежнем режиме. Именно из-за этого зарплата за декабрь, выплаченная в январе, вызывает вопросы: месяц начисления один, а дата выплаты уже относится к другому режиму.

Когда зарплату можно включить в расходы по АУСН

ФНС в свежем разъяснении указала: если организация или ИП применяли в 2025 году УСН с объектом “доходы минус расходы”, а с 1 января 2026 года перешли на АУСН с объектом “доходы минус расходы”, то зарплату за декабрь 2025 года, выплаченную в январе 2026 года, можно учесть в расходах по АУСН. Тот же подход применяется и к страховым взносам, начисленным на эту зарплату, если они не были учтены на УСН. Логика простая: на прежнем режиме расход еще не возник, потому что выплаты не было, значит при фактической выплате он попадает уже в новый режим.

Где чаще всего ошибаются

Основная ошибка – пытаться списать одну и ту же зарплату дважды: сначала на УСН “по начислению”, потом на АУСН “по выплате”. Вторая ошибка – считать, что все декабрьские суммы автоматически относятся к УСН только потому, что месяц начисления был “старым”. ФНС фактически подтверждает обратное: здесь решает дата фактической выплаты и то, был ли расход уже признан раньше. Если не проверить это заранее, можно либо занизить налог, либо, наоборот, потерять законный расход.

Метки данного материала:

• аусн
• расходы на зарплату
• страховые взносы
• усн