НДС по средней выручке – когда налоговая вправе считать налог без ваших документов

Если у компании нет бухгалтерских и налоговых документов, инспекция не обязана отступать – она может определить НДС расчетным путем. Суд подтвердил: в такой ситуации ФНС вправе опираться на показатели аналогичных или схожих компаний, а затем выводить налоговую базу через среднюю выручку.

Когда документы исчезли – расчет делает инспекция

Подпункт 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ позволяет налоговым органам определять сумму налогов расчетным способом, если документов недостаточно для точного расчета базы и обязательств. Это не право “на глазок”, а законный механизм, который включается именно тогда, когда сам налогоплательщик не может подтвердить свои показатели документально.

Почему берут среднюю выручку и сотрудников

Суд в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.02.2026 № Ф08-9690/2025 по делу № А32-37221/2024 подтвердил: если идентичных компаний для сравнения нет, инспекторы могут использовать данные схожих организаций. В том числе – с тем же видом деятельности, но с иным масштабом бизнеса. На практике это означает, что ФНС вправе взять среднюю выручку таких компаний и соотнести ее, например, с численностью работников проверяемой организации.

Звучит грубо, но логика судов понятна. Если учет не велся или документы утрачены, налоговая не должна оставаться без инструмента расчета. И чем слабее собственная доказательная база компании, тем легче инспекции опереться на внешние ориентиры.

Где здесь главный риск для бизнеса

Опасность не только в самом доначислении НДС. Когда база считается по усредненным данным, компания почти всегда получает цифру выше той, которую могла бы доказать при нормальном учете. Парадокс в том, что налог иногда начисляют не по реальной выручке, а по модели, собранной из чужих показателей. И суды такую логику поддерживают, если у инспекции не было другого способа посчитать налог.

Что сделать сейчас: проверьте, хватает ли у вас первички, регистров и данных учета для подтверждения выручки и НДС. Если документы утеряны, не ждите проверки – восстановите учет, соберите хотя бы косвенные доказательства оборотов и заранее оцените, насколько ваши показатели могут отличаться от среднерыночных, иначе налоговая посчитает налог за вас и почти наверняка не в вашу пользу.