Как учитывать бесплатную раздачу рекламных образцов: НДС и налог на прибыль
11.02.2026 11:30
Новости, Ведем бухгалтерию, Маркетинг, Налогообложение
![]()
Минфин России напомнил: бесплатная раздача образцов – это не просто маркетинг, а полноценная реализация для целей налогообложения. Ошибиться здесь легко, а доначисления НДС и налога на прибыль потом долго исправлять.
Когда реклама без НДС, а когда нет
В свежих разъяснениях Минфин России указал, что безвозмездная передача товаров в виде рекламных образцов рассматривается как реализация и в общем случае облагается НДС. Но есть важный лимит: если стоимость единицы товара не превышает 300 рублей, такая раздача попадает под освобождение от НДС по подпункту 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Как только цена образца поднимается выше 300 рублей за штуку, работает уже общий порядок начисления НДС. По сути, чем дороже подарок, тем больше он похож для налоговой на обычную продажу. Предприниматель может считать это “промо”, но для инспектора это всё равно объект обложения.
Налог на прибыль: товар в расходах не признают
При этом стоимость самих переданных бесплатно товаров в расходы по налогу на прибыль не включается. Здесь Минфин России достаточно жёстко ограничивает налоговую выгоду: сам образец не уменьшает базу по прибыли, даже если он реально помогает привлечь клиентов.
При этом есть важная деталь, о которой многие забывают. Сумма НДС, начисленная при передаче дорогих образцов, признаётся частью рекламных расходов. Минфин России прямо отнёс её к прочим расходам на рекламу в смысле подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Такие расходы можно учесть при расчёте налога на прибыль, но только в пределах установленного лимита – не более 1% от выручки.
Что сделать сейчас:
Провести инвентаризацию всех рекламных раздач, разделить образцы до 300 рублей и дороже, настроить раздельный учёт НДС и ограниченный учёт рекламных расходов по статье 264 НК РФ. Это снизит риск того, что при проверке инспекция доначислит НДС, снимет расходы по прибыли и одновременно предъявит претензии к документальному оформлению рекламной кампании.
Скопировать ссылку
ВКонтакте
Одноклассники
Telegram
Viber
WhatsApp
