Продление патента

Уплата фиксированного авансового платежа при продлении патента может быть произведена за налогоплательщика организацией-работодателем.
Обоснование: Порядок уплаты фиксированного авансового платежа по налогу на доходы физических лиц иностранным гражданином, осуществляющим трудовую деятельность в РФ по найму, определен ст. 227.1 НК РФ.
Фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.
В платежном документе налогоплательщиком указывается наименование платежа “Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа” (п. 4 ст. 227.1 НК РФ).
В общем случае налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
Однако уплата НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, осуществляется не в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 58 НК РФ).
Российская организация, выплачивающая иностранному работнику доходы, является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Контролирующие органы отмечали, что НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа уплачивается налогоплательщиками, указанными в ст. 227.1 НК РФ, самостоятельно. Налоговые агенты (работодатели) не исчисляют суммы фиксированных авансовых платежей, а учитывают их при исчислении общей суммы НДФЛ с соблюдением требований, установленных ст. 227.1 НК РФ. Хотя НК РФ не предусматривает право на уплату за другое лицо налогов вне ЕНП, ранее ведомства разъясняли, что это можно делать (Письма ФНС России от 20.06.2019 N БС-4-11/11881@, Минфина России от 20.03.2019 N 03-04-07/18414). Уплата работодателем за работника фиксированного авансового платежа с последующим удержанием соответствующей суммы из заработной платы указанного работника не приводит к возникновению у такого работника экономической выгоды и, следовательно, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 19.08.2022 N 03-04-06/81342).
Отметим, что данные разъяснения были даны до внесения изменений в НК РФ, связанных с введением ЕНП, однако полагаем, что ими можно руководствоваться и сейчас.
Соответственно, уплата фиксированного авансового платежа за иностранного работника при продлении патента может быть произведена организацией.