Налог на прибыль при выплатах иностранным компаниям
25.03.2026 07:10
Новости, Ведем бухгалтерию, Внешнеэкономическая деятельность, Налогообложение
![]()
Российская компания по общему правилу остается налоговым агентом при выплате дохода иностранной организации. Но с 2026 года в статье 310 НК РФ появился специальный случай, когда удерживать налог не нужно – и Минфин отдельно подчеркнул: это освобождение работает только при одновременном соблюдении всех условий закона.
Общее правило остается жестким
Статьи 309 и 310 НК РФ требуют от российских организаций удерживать налог на прибыль при выплате иностранным контрагентам доходов от источников в России, если для конкретной ситуации нет прямого исключения. Минфин в письме от 05.03.2026 № 03-08-05/17586 напомнил: освобождение возможно не “по смыслу сделки”, а только в пределах прямо названных в Кодексе случаев.
Когда освобождение действительно работает
Подпункт 13 пункта 2 статьи 310 НК РФ действует с 1 января 2026 года и касается особой ситуации: иностранная организация получает от российской компании доход в виде прекращения обязательства по задолженности из-за прощения долга или истечения срока исковой давности по долговым обязательствам. Но этого мало. На дату прекращения обязательства должны одновременно выполняться два условия: в отношении иностранной организации действуют запретительные или иные аналогичные ограничения на расчеты и финансовые операции, включая заемное финансирование, а доля прямого или косвенного участия иностранного государства в такой иностранной организации составляет не менее 50 процентов. Только при такой связке налоговый агент может не исчислять и не удерживать налог.
Где возникает главный риск
Самая частая ошибка – видеть в подп. 13 “общую льготу” для выплат иностранцам. Это не так. Норма работает только для дохода от прекращения задолженности по долговому обязательству и только при специальных санкционных и корпоративных условиях. Если хотя бы один элемент не подтвержден, безопасная позиция меняется: российская компания снова рассматривается как налоговый агент по общему правилу. Именно это Минфин и подчеркивает в своем разъяснении.
Что сделать сейчас: если вы списываете долг иностранной компании или долг прекращается по сроку исковой давности, не применяйте подп. 13 автоматически. Сначала проверьте вид дохода, наличие ограничительных мер в отношении иностранной организации и долю участия иностранного государства не менее 50 процентов. Без этой проверки риск ошибки по налогу у источника слишком высок.
Скопировать ссылку
ВКонтакте
Одноклассники
Telegram
Viber
WhatsApp
