Аренда ледовых судов и налог на прибыль – когда льгота не работает

Минфин подтвердил важную для судовладельцев вещь: льгота по налогу на прибыль для ледовых судов действует не на любые доходы, а только на доходы от эксплуатации судна по целевому назначению. Если судно передано по договору фрахтования с экипажем, такой доход уже не считается льготным и включается в налоговую базу в обычном порядке.

Где проходит граница льготы

Подпункт 33.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ освобождает от налогообложения доходы судовладельцев от эксплуатации судов ледового класса, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Под эксплуатацией для этой нормы понимается использование таких судов для перевозки сжиженного природного газа и или стабильного газового конденсата, вывозимых из России, включая прямой вывоз и подвоз к российскому порту или терминалу для последующего экспорта.

Почему аренда не равна перевозке

Вот здесь и возникает главное противоречие. Кажется, что если судно с экипажем участвует в той же экспортной цепочке, доход от его сдачи тоже можно считать “эксплуатационным”. Но Минфин в письме от 30.01.2026 № 03-03-08/6571 занял более узкую позицию: доходы от предоставления судна и услуг экипажа по договору фрахтования не относятся к доходам от эксплуатации судна для целей этой льготы. Значит, освобождение по статье 251 НК РФ на них не распространяется.

Именно поэтому такие суммы нужно включать в налоговую базу по налогу на прибыль на общих основаниях. При этом связанные с такой деятельностью расходы учитывать можно – уже в обычном порядке, как по стандартной облагаемой операции.

Где судовладельцы рискуют ошибиться

Главный риск – смешать два разных дохода в одну “льготную” корзину. Доход от собственной эксплуатации судна для перевозки экспортного СПГ – это одна история. Доход от передачи судна фрахтователю, даже с экипажем, – уже другая. Если не разделить их в договоре и учете, можно неправомерно занизить налог на прибыль и получить спор с инспекцией.