УСН и НДС 5%/7% против 22%: как выбрать ставку и не нарушить

Упрощенцы с НДС обязаны работать в одном режиме ставок – «микс» запрещен. Пониженные 5% и 7% доступны по выручке, но применять их параллельно со стандартной 22% нельзя, кроме случаев налогообложения как налоговый агент.

Когда срабатывают 5% и 7%

Если годовой доход в пределах режима, действует пониженная ставка: 5% при 60-250 млн – 7% при 250-450 млн. Эти пределы «привязывают» вас к пониженной ставке на все облагаемые операции. Любые счета-фактуры должны отражать именно выбранную ставку – это важно для книг продаж и декларации. Попытка проставить 22% «по просьбе клиента» при действующих 5%/7% ломает вычеты у покупателя и тянет риски доначислений.

Почему нельзя смешивать со стандартной 22%

Режим пониженной ставки – это целостная модель учета. Одновременное применение 22% нарушает сопоставимость базы и вычетов. Исключение одно – когда вы выступаете налоговым агентом: тогда ставка определяется по правилам агентирования, а не вашим режимом. Если доходы вышли за лимиты – переход на 22% происходит по правилам главы 21 НК РФ с корректной перенастройкой учетной политики и договоров.

Можно ли отказаться от 5%/7%

Да, но не хаотично. Отказ допустим один раз в течение первых четырех кварталов применения, далее действуют ограничения до завершения 12 налоговых периодов. Фиксируйте выбор в учетной политике, пересоберите шаблоны договоров и автоматические маски счетов-фактур, обучите отдел продаж не «обещать» чужие ставки.

Что сделать сейчас: проверьте выручку за 2025-2026, зафиксируйте ставку в учетной политике, включите контроль «агент/не агент» в чек-лист сделки, заблокируйте выбор 22% в формах при активных 5%/7% – так вы сохраните право на льготу и избежите камеральных разрывов.