УСН-концессионеры и НДС с 2025: как работать по правилам
07.12.2025 23:40
Новости, Ведем бухгалтерию, Налогообложение, Управление бизнесом
![]()
С 1 января 2025 УСН-организации и ИП становятся плательщиками НДС, если выбор режима не закреплён в конкурсных процедурах; для концессионеров на УСН освобождение по ст. 145 НК РФ не работает — нужно начислять НДС по ставке 22% либо по льготным 5%/7%.
Что меняется для УСН и почему концессии — особый случай
Концессионная модель — это публичные обязательства и тарифная дисциплина: государству важна сопоставимость налоговой нагрузки в цепочке. Поэтому для концессионеров на УСН льгота по ст. 145 не применяется: они обязаны выставлять счета-фактуры, вести книги покупок/продаж и учитывать НДС к уплате либо по общей ставке 22%, либо по льготным 5%/7% (выбор делаем при старте применения НДС). Для УСН без конкурсного закрепления режима действует общий принцип: статус плательщика НДС возникает с 01.01.2025, что тянет за собой «большую бухгалтерию» и новые риски кассовых разрывов.
Практика расчётов: цена, вычеты, документы
Главный сдвиг — ценообразование. Если в договоре цена «с НДС», маржа сжимается; если «без НДС», требуется допсоглашение. Появляется право на входной НДС: оборудование, строймонтаж, услуги связи, ИТ — всё это можно поставить к вычету при наличии первички и использовании в облагаемых операциях концессии. Счета-фактуры и корректировочные — обязательны; ошибки, не мешающие идентификации сторон/товаров/ставок, не лишают вычета, но тянут камеральные вопросы. По ставкам 5%/7% раздельный учёт НДС может не требоваться, однако внутренний аналитический разрез по ставкам сохраняйте — без него не управлять маржой.
Типовые риски и как их закрыть
— «Забыли» статус плательщика НДС → нет счетов-фактур, потеря вычетов у контрагентов, штрафы.
— Неверный выбор ставки (22% vs 5%/7%) и «скачки» внутри года — режим выбирается один раз в первый год.
— Отсутствие связки «входной НДС → облагаемая операция» — вычет спорят.
— Договоры с «твердой» ценой без НДС-оговорки — маржа уходит в минус.
Что сделать сейчас: пересчитайте проекты по трём сценариям (22%, 5%, 7%), выберите ставку на год вперёд; обновите учетную политику под НДС, формы договоров и спецификаций; настройте в учётной системе книги покупок/продаж и выпуск счетов-фактур; соберите вычетную первичку по CAPEX/OPEX концессии; обучите продажи и подрядчиков новому порядку. Это сохранит маржу и снизит риск споров при камеральной проверке.
Скопировать ссылку
ВКонтакте
Одноклассники
Telegram
Viber
WhatsApp
С введением новых правил налогообложения для УСН-организаций и ИП с 2025 года, концессионеры оказываются в особых условиях. Обязанность начислять НДС по ставкам 22% или льготным 5%/7% значительно меняет ситуацию. Это не просто новая строка в отчетности; это целый комплекс изменений, который требует от предпринимателей переосмыслять ценообразование и управлять кассовыми разрывами. Если раньше можно было работать с упрощенной бухгалтерией, то теперь придется столкнуться с «большой бухгалтерией», что добавляет новых рисков.
Важно отметить, что для концессионеров, работающих на УСН, налоговая нагрузка становится более предсказуемой, но и более сложной. Обязанность выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж требует серьезной подготовки. Не стоит забывать о праве на вычеты по входному НДС — это может стать важным преимуществом, если правильно организовать документооборот. И хотя изменения могут казаться тяжелыми, они также открывают новые возможности для оптимизации налогового бремени.
Ваши действия должны быть продуманными: проанализируйте текущие контракты, возможно, потребуется пересмотреть условия. Не забывайте, что качественная бухгалтерия — это не только соблюдение законов, но и залог успешного бизнеса в условиях новой реальности.