УСН-концессионеры и НДС с 2025: как работать по правилам

С 1 января 2025 УСН-организации и ИП становятся плательщиками НДС, если выбор режима не закреплён в конкурсных процедурах; для концессионеров на УСН освобождение по ст. 145 НК РФ не работает — нужно начислять НДС по ставке 22% либо по льготным 5%/7%.

Что меняется для УСН и почему концессии — особый случай

Концессионная модель — это публичные обязательства и тарифная дисциплина: государству важна сопоставимость налоговой нагрузки в цепочке. Поэтому для концессионеров на УСН льгота по ст. 145 не применяется: они обязаны выставлять счета-фактуры, вести книги покупок/продаж и учитывать НДС к уплате либо по общей ставке 22%, либо по льготным 5%/7% (выбор делаем при старте применения НДС). Для УСН без конкурсного закрепления режима действует общий принцип: статус плательщика НДС возникает с 01.01.2025, что тянет за собой «большую бухгалтерию» и новые риски кассовых разрывов.

Практика расчётов: цена, вычеты, документы

Главный сдвиг — ценообразование. Если в договоре цена «с НДС», маржа сжимается; если «без НДС», требуется допсоглашение. Появляется право на входной НДС: оборудование, строймонтаж, услуги связи, ИТ — всё это можно поставить к вычету при наличии первички и использовании в облагаемых операциях концессии. Счета-фактуры и корректировочные — обязательны; ошибки, не мешающие идентификации сторон/товаров/ставок, не лишают вычета, но тянут камеральные вопросы. По ставкам 5%/7% раздельный учёт НДС может не требоваться, однако внутренний аналитический разрез по ставкам сохраняйте — без него не управлять маржой.

Типовые риски и как их закрыть

— «Забыли» статус плательщика НДС → нет счетов-фактур, потеря вычетов у контрагентов, штрафы.
— Неверный выбор ставки (22% vs 5%/7%) и «скачки» внутри года — режим выбирается один раз в первый год.
— Отсутствие связки «входной НДС → облагаемая операция» — вычет спорят.
— Договоры с «твердой» ценой без НДС-оговорки — маржа уходит в минус.

Что сделать сейчас: пересчитайте проекты по трём сценариям (22%, 5%, 7%), выберите ставку на год вперёд; обновите учетную политику под НДС, формы договоров и спецификаций; настройте в учётной системе книги покупок/продаж и выпуск счетов-фактур; соберите вычетную первичку по CAPEX/OPEX концессии; обучите продажи и подрядчиков новому порядку. Это сохранит маржу и снизит риск споров при камеральной проверке.