УСН и НДС в 2026: пониженные 5% и 7% против 22%
03.02.2026 23:55
Новости, Ведем бухгалтерию, Налогообложение, Управление бизнесом
![]()
Компании на УСН, уплачивающие НДС, обязаны выбрать единую ставку для всех облагаемых операций. Пониженные 5% и 7% применять одновременно со стандартной 22% нельзя – исключение только для случаев налогового агентирования.
Как выбрать ставку и не попасть на доначисления
Ставка привязана к выручке: 5% при 60-250 млн, 7% при 250-450 млн. Выбор фиксируют в учетной политике и проводят через книги продаж – «переключатели» в договоре или по просьбе клиента недопустимы. Если доходы пересекают лимит, переход на иную ставку оформляют по правилам главы 21 НК РФ. Однократный отказ от пониженной ставки возможен в пределах первых четырех кварталов применения – дальше действует «замок» до истечения 12 налоговых периодов. Любая попытка «намешать» 22% вместе с 5% или 7% лишит вычета покупателя и вызовет камеральные разрывы.
Когда 22% все же законны у упрощенца
Если вы – налоговый агент, ставка определяется правилами агентирования, а не вашим режимом. Типовые кейсы: услуги иностранной организации без постоянного представительства, операции по ст.161 НК РФ, включая аренду госимущества и реализацию отдельных категорий лома. В этих эпизодах счета-фактуры с 22% обязательны и отдельно показываются в декларации и учете ЕНС. Вне агентских эпизодов вся реализация должна идти по выбранной пониженной ставке либо по 22% – но не «и то и другое».
Учет расходов и типовые ошибки
Расходы учитывайте исходя из выбранной ставки: база, вычеты, книги и декларация должны совпадать по логике режима. Частые промахи – проставить 22% «для крупного клиента», забыть обновить шаблоны договоров и маски счетов-фактур, не разграничить операции агента и обычные продажи. Лечится регламентом: чек-лист «ставка по сделке», блокировки в учетной системе, контроль порога выручки и ежемесячная сверка ЕНС.
Что сделать сейчас: зафиксируйте ставку в учетной политике, обновите шаблоны договоров и счетов-фактур, отметьте агентские кейсы и вынесите их в отдельный контур учета, включите автоматический контроль лимитов выручки и запрет на выбор «чужих» ставок в интерфейсах продаж.
Скопировать ссылку
ВКонтакте
Одноклассники
Telegram
Viber
WhatsApp
