Кого касается утрата силы статьи 15.5 КоАП и что это меняет для УСН

Статья 15.5 КоАП утратила силу. Но для предпринимателя на УСН это не означает, что вопрос с НДС-декларацией исчез. Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, автоматическое освобождение от исчисления и уплаты НДС действует с 01.01.2026. Если при таком старте доходы в 2026 году превысят 20 млн рублей, но не превысят 490,5 млн рублей, НДС нужно исчислять и уплачивать с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения. Когда обязанность по НДС уже возникла, за просрочку декларации работают налоговые, а не бытовые правила.

Под НДС попадают не все упрощенцы

Если в 2026 году доходы превысили предел освобождения, НДС начинают исчислять и уплачивать с 1 числа следующего месяца.

Пока плательщик УСН остается в этом освобождении, он не выставляет счета-фактуры и не представляет декларацию по НДС.

Освобождение закрывает не все ситуации

Даже при освобождении по статье 145 не все НДС-обязанности исчезают. Если плательщик УСН должен выступить налоговым агентом по НДС, освобождение на эти обязанности не распространяется.

Отдельно стоят обязанности, связанные с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории под ее юрисдикцией. Для них освобождение тоже не применяется.

Когда освобождение не действует, для декларации по НДС важны электронная форма и срок сдачи.

Декларация: только электронно и по кварталу

Если декларация по НДС нужна, ее представляют по установленному формату в электронной форме через оператора электронного документооборота.

Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть кварталом. Если последний день выпал на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.

Есть и практическая деталь, на которой часто теряют срок раньше времени. Действие можно выполнить до 24 часов последнего дня срока.

Опоздание считают по Налоговому кодексу

За непредставление декларации в срок взыскивается штраф 5 процентов неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов этой суммы и не менее 1000 рублей.

Пытаться закрыть вопрос бумажной декларацией бесполезно. Если по закону декларацию нужно сдавать электронно, бумажная форма не считается представленной.

Есть исключение, которое уменьшает потери. Если в декларации, поданной с нарушением срока, отсутствует сумма налога к уплате, ответственности по этой норме не будет.

Что проверить до того, как срок уйдет

Сначала убедитесь, что обязанность сдавать НДС-декларацию у вас действительно есть: освобождение по УСН снимает эту обязанность, но не в ситуации налогового агента и не при ввозе товаров.

Если декларация нужна, проверьте способ отправки и дату.

Ирина Самаринова

Эксперт по управленческому учету и HR

Автор

На этой развилке сначала смотрят на статус по НДС: именно он определяет, нужно ли вообще переходить к сроку и формату сдачи.

Коротко

Утрата силы статьи 15.5 КоАП не убирает НДС-обязанности у тех, для кого они уже возникли. Если декларация нужна, решают две вещи: правильно ли вы определили саму обязанность и ушла ли отчетность в инспекцию в нужном формате и вовремя.