Скопировать ссылку
ВКонтакте
Одноклассники
Telegram
Когда ИП или ООО на УСН оштрафуют за повторную просрочку декларации и можно ли снизить штраф?
Ключевые вопросы
Когда декларацию по УСН считают просроченной?
Просрочка начинается сразу после срока сдачи декларации по УСН. Если последний день срока выпал на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
| Кто сдает декларацию | Крайний срок |
|---|---|
| Организация на УСН | Не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. |
| ИП на УСН | Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом. |
Как считают штраф за опоздание с декларацией?
Штраф считают от не уплаченной в срок суммы налога, которая подлежит уплате или доплате по этой декларации. Размер штрафа — 5 процентов от этой суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не больше 30 процентов и не меньше 1000 рублей. Отсчет просрочки для штрафа ведут со дня, установленного для представления декларации. Даже короткая задержка захватывает неполный месяц и попадает под правило 5 процентов.
Когда опоздание с декларацией считается повторным?
Для повторности смотрят, подвергали ли ИП или организацию налоговой санкции в предыдущие 12 месяцев. Если отягчающее обстоятельство установлено, штраф увеличивают на 100 процентов.
Обстоятельства, которые смягчают или отягчают ответственность, устанавливает налоговый орган или суд, рассматривающий дело. Поэтому сам по себе спор о повторности решается не автоматически: его фиксируют в решении по делу.
| Ситуация | Что происходит со штрафом |
|---|---|
| С прошлой налоговой санкции прошло более 12 месяцев | Основания считать лицо подвергнутым этой санкции уже нет. |
| С прошлой налоговой санкции не прошло 12 месяцев и отягчающее обстоятельство установлено | Штраф увеличивают на 100 процентов. |
Можно ли снизить штраф и что для этого нужно?
Да, штраф можно снизить, если налоговый орган или суд признает смягчающие обстоятельства. При наличии хотя бы одного такого обстоятельства штраф уменьшают не менее чем в два раза, а с 01.09.2026 — не более чем в десять раз.
В НК РФ прямо названы тяжелые личные или семейные обстоятельства, совершение нарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости. Кроме того, смягчающим может стать и другое обстоятельство, если его таким сочтет налоговый орган или суд.
Что проверить перед просьбой о снижении штрафа
Как это выглядит на примере?
Вот как это работает на обычном расчете, если декларация подана поздно, а налог к доплате есть.
Пример. Допустим, организация на УСН сдает декларацию за 2025 год с налогом к доплате 150000 рублей, а саму декларацию подает в апреле. Поскольку срок для организаций — 25.03.2026, а штраф считают со дня, установленного для представления декларации, просрочка попадает как минимум в один неполный месяц. Базовый штраф в этом сценарии такой: 150000 × 5% = 7500 рублей. Этот результат выше минимальных 1000 рублей и не упирается в предел 30 процентов.
Теперь добавим второе допущение: по предыдущему решению о налоговой санкции еще не прошло 12 месяцев, и налоговый орган установил отягчающее обстоятельство. Тогда штраф увеличат на 100 процентов: 7500 × 2 = 15000 рублей. Если организация заявит смягчающие обстоятельства и налоговый орган или суд их признает, штраф должны уменьшить не менее чем в два раза. После 01.09.2026 предел снижения — не более чем в 10 раз.
Какие ошибки здесь самые дорогие?
Самые дорогие ошибки — не следить за сроком после дедлайна, путать правила для нулевой доплаты и забывать про повторность. В этих случаях можно получить не только штраф, но и блокировку операций по счетам или удвоение санкции.
Так делать нельзя
- Не сдать декларацию и пропустить 20 дней после срока. Налоговый орган вправе приостановить операции по счетам организации или ИП, если декларация не представлена в течение 20 дней после истечения установленного срока ее представления.
- Решить, что при отсутствии налога к уплате декларацию можно не подавать вовсе. С 26.06.2026 штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ в такой ситуации нет, но сама декларация все равно может оставаться непредставленной, а значит, сохраняется риск приостановления операций по счетам после 20 дней.
- Не проверить, была ли недавняя налоговая санкция. Если с момента вступления решения в силу не прошло 12 месяцев и отягчающее обстоятельство установят, штраф увеличат на 100 процентов.
- Считать, что снижение штрафа происходит автоматически. Смягчающие обстоятельства должен установить налоговый орган или суд, и только тогда их учтут при применении санкции.
Частые вопросы
Что делать на практике?
Сначала проверьте срок сдачи декларации и не пропущен ли он фактически с учетом правил о переносе и отправке до конца последнего дня. Затем определите, есть ли в поздней декларации налог к уплате, была ли у вас налоговая санкция в предыдущие 12 месяцев и есть ли обстоятельства для снижения штрафа. После этого уже можно понять, грозит ли обычный штраф по статье 119 НК РФ, его увеличение как за повторность или снижение из-за смягчающих обстоятельств.