Минфин: возврат аванса на УСН учитывается при освобождении от НДС

Минфин разъяснил, что возвращенная покупателю предоплата уменьшает доходы УСН при проверке лимита освобождения от НДС. Учитывать возврат нужно в периоде фактического перечисления денег, а не задним числом.

Как возврат 42 млн рублей влияет на лимит НДС

В письме Минфина России от 28.08.2026 № 03-07-07/75631 рассмотрен вопрос ИП, получившего в 2025 году аванс 42 млн рублей и затем вернувшего его заказчику. Предприниматель уточнил, обязан ли он платить НДС с 2026 года при пороге доходов 20 млн рублей.

Ведомство напомнило: по абзацу 3 пункта 1 статьи 346.17 НК РФ аванс включают в доходы при получении, а при возврате уменьшают доходы того налогового или отчетного периода, в котором перечислены деньги. Это правило применяют и для расчета лимита по пункту 1 статьи 145 НК РФ.

Однако Минфин не подтвердил право конкретного ИП на освобождение: для решения необходимы договоры и документы по возврату. Если деньги вернули в 2026 году, уменьшать ими доходы за 2025 год нельзя.

Что проверить перед расчетом НДС

Сверьте дату получения аванса, дату фактического возврата и записи в КУДиР. Подготовьте соглашение о расторжении или изменении договора, платежные поручения, банковские выписки и переписку с заказчиком. Пересчитайте доходы именно за год, определяющий право на освобождение.

В 2026 году порог освобождения от НДС для УСН составляет 20 млн рублей. Если доходы за 2025 год превысили его, обязанность начислять НДС возникает с 1 января 2026 года. Исправление отчетности не должно подменять проверку реальной даты возврата.