Налогообложение Новости 29 сентября 2026, 15:10 8

Продажа автомобиля на УСН: как рассчитать НДС

#налоги #налоговый учёт #ндс #усн

Если организация на УСН платит НДС по ставке 5% или 7% и продает автомобиль, купленный ранее у юридического лица, налог считают с полной стоимости реализации. Правило о НДС с межценовой разницы здесь не применяется.

Почему нельзя считать НДС с разницы

Минфин России в письме от 29.07.2026 № 03-07-11/65659 рассмотрел ситуацию, когда автомобиль был куплен у юридического лица как основное средство, а затем продан физлицу. При ставке НДС 5% или 7% база определяется по пункту 1 статьи 154 НК РФ – как стоимость автомобиля без включения НДС.

Расчет с разницы между ценой продажи и покупки здесь не работает. Пункт 5.1 статьи 154 НК РФ применяется к автомобилям, приобретенным у физлиц, не являющихся плательщиками НДС, для перепродажи. Для упрощенцев со ставками 5% и 7% пункт 12 статьи 154 также исключает применение специальных правил пунктов 3, 5.1 и 5.2.

Освобождение по основной деятельности не спасает

Если организация оказывает медицинские услуги, освобожденные от НДС по статье 149 НК РФ, это не освобождает продажу автомобиля. Льгота относится к медицинским услугам, а реализация машины является отдельной облагаемой операцией.

В 2026 году упрощенец, обязанный платить НДС, может при соблюдении условий применять ставки 5% или 7%. При них входной НДС к вычету не принимают.

Что сделать сейчас: перед продажей автомобиля проверьте ставку НДС и у кого машина была приобретена. Если применяете 5% или 7% и автомобиль куплен у юрлица, рассчитывайте налог с полной стоимости продажи, а не с разницы.