Переход с УСН на ОСН и вычеты по НДС с 2026 года

04.02.2026 07:20  
Новости, Ведем бухгалтерию, Налогообложение, Управление бизнесом

С 2026 года у компаний, уходящих с упрощенки, появляется понятная логика для НДС-вычетов по ранее купленным активам. Ключ к праву на вычет – фактическое неиспользование этих товаров, работ и услуг в период УСН и корректная документальная «прошивка» перехода.

База для вычета – не всё, что куплено, а то, что «ждет реализации»

Новые правила, закрепленные реформой, разрешают заявлять вычеты по НДС за товары и иные ценности, приобретенные во время УСН, если они не были потреблены в операциях упрощенного периода. Это касается складских остатков, МПЗ, ОС и НМА, введенных в оборот уже после смены режима. Сам факт покупки «на упрощенке» не убивает вычет – важна экономическая судьба объекта: не использовали при УСН – значит, можно принять к вычету после перехода, когда объект начнет работать в облагаемом НДС контуре.

Документы и момент признания – где чаще всего ошибаются

Право на вычет связывают с обычными статьями 171-172 НК РФ: нужны счета-фактуры, подтверждение оприходования, учетная политика под ОСН и раздельный учет. На практике решает инвентаризация на дату перехода, акты ввода и регистры раздельного учета. Налоговики и суды смотрят на факты: если товар «ушел» в деятельность при УСН или списан на расходы до даты смены режима – вычета нет. Если же остатки подтверждены и используются уже в периоде ОСН – вычет заявляется в декларации по НДС с отражением в книге покупок. Разъяснения Минфин России снимали прежний запретительный подход к объекту «доходы» – теперь критично не то, какой объект был на УСН, а что происходило с активом до перехода. Позицию поддерживает и практика сообщений ФНС России: приоритет экономического содержания над формой.

Разделяйте запасы, услуги и капитальные вложения

Материальные остатки – самый прямой кандидат на вычет после перехода. С услугами сложнее: выгода от них обычно потребляется сразу, поэтому «перенести» вычет нечем. По капитальным вложениям в ОС – ориентируйтесь на дату ввода в эксплуатацию: если ОС начинает использоваться уже при ОСН, входной НДС по вложениям может быть принят к вычету, при наличии счетов-фактур и корректной связи затрат с будущими облагаемыми операциями. Раздельный учет обязателен – смешение потоков «до» и «после» ломает право на вычет.

Что сделать сейчас: зафиксируйте инвентаризацию на дату перехода, разнесите остатки и незавершенку, соберите счета-фактуры и первичку, пропишите в учетной политике порядок признания «переходных» вычетов, настройте раздельный учет и график подачи уточнений – так вы легально монетизируете входной НДС без споров.

Метки данного материала:

• вычет ндс
• ндс
• переход на осн
• усн