Скопировать ссылку
ВКонтакте
Одноклассники
Telegram
Продавец на УСН сам доначислил себе НДС
Анонс проблемы
На УСН можно самому создать себе обязанность по НДС, хотя по закону ее не было. Это происходит, когда продавец с обязательным освобождением по НДС по привычке или по просьбе покупателя выставляет счет-фактуру с выделенной суммой налога.
Пока действует такое освобождение, счета-фактуры и декларация по НДС не нужны. Но один счет-фактура с налогом меняет ситуацию: сумму из документа придется перечислить в бюджет и уже отчитаться по ней.
Ситуация
Небольшая организация на УСН продает упаковку оптом и работает без работников. Доход за 2025 год у нее составил меньше 20 млн рублей, поэтому с 1 января 2026 года для нее действует обязательное освобождение от уплаты НДС.
До марта она так и работала: отгружала товар, получала оплату и НДС не считала.
В марте покупатель попросил счет-фактуру с выделенным налогом. Организация согласилась и оформила документ на поставку стоимостью 400 000 рублей, отдельно указав НДС 22% — 400 000 × 22% = 88 000 рублей.
С этого момента продавец сам создал себе обязанность по налогу. Если плательщик УСН с освобождением выставляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС, указанную сумму НДС он должен уплатить в бюджет.
На вычете сэкономить не получится. У плательщика УСН, освобожденного от исчисления и уплаты НДС, права на вычет входного НДС нет, поэтому уменьшить эти 88 000 рублей на налог из закупок организация не сможет.
Дальше появляется и отчетность. Плательщики УСН, обязанные уплачивать НДС, подают декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если крайний день выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
Допустим, организация не заметила новую обязанность, вовремя не заплатила эти 88 000 рублей и опоздала с декларацией на один месяц. Тогда штраф за непредставление декларации составит 88 000 × 5% = 4 400 рублей. Если просрочка затянется, штраф считают по 5 процентов от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц, но не больше 30 процентов этой суммы и не меньше 1000 рублей.
Проблемы не было бы, если бы продавец при обязательном освобождении не выделял НДС в счете-фактуре и не выставлял такой документ вовсе. Если счет-фактура уже выставлен, остается уплатить указанную в нем сумму НДС и сдать электронную декларацию за тот квартал, в котором он выставлен.
Выводы и советы
Проверьте доход за 2025 год до первой отгрузки в новом году. От этого зависит, действует ли у вас с 1 января 2026 года обязательное освобождение от НДС.
Не выделяйте НДС в счете-фактуре, если работаете с таким освобождением. При таком освобождении выставлять счет-фактуру не требуется, а сумма налога из документа с выделенным НДС подлежит уплате в бюджет.
Следите за доходом в течение года. Если при доходе за 2025 год меньше 20 млн рублей вы превысите этот порог уже в 2026 году, НДС нужно исчислять с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Когда обязанность по НДС уже возникла, не тяните с отчетностью. Декларацию по НДС подают в электронной форме за тот квартал, в котором появилась обязанность уплатить налог.