Скопировать ссылку
ВКонтакте
Одноклассники
Telegram
Магазин на УСН смешал ставки НДС и получил доначисление
Анонс проблемы
Когда магазин на упрощёнке с нового года становится плательщиком НДС, легко соблазниться удобной схемой: рознице оставить пониженную нагрузку, а компаниям выставлять обычный налог. Но для одинаковых облагаемых продаж так делать нельзя.
На УСН по НДС выбирают одну модель для всех операций, которые облагаются налогом, и попытка делить ставки по покупателям заканчивается пересчётом и доплатой.
Ситуация
ООО на УСН торгует товарами для дома и работает и с розницей, и с компаниями. Допустим, доходы за 2025 год у магазина превысили 20 млн рублей, поэтому с 01.01.2026 у него появилась обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет, а ставка 5 процентов ему доступна, если доходы за 2025 год уложились в диапазон от 20 млн рублей до 250 млн руб.
Руководитель решил совместить два подхода. Розничным покупателям магазин стал считать НДС по ставке 5%, а компаниям — по ставке 22%, чтобы в их документах был привычный налог, а по закупкам решил заявлять вычет «входного» НДС, как при общеустановленных ставках.
Ошибка в том, что такой выбор нельзя дробить по клиентам. Плательщик УСН, у которого возникла обязанность платить НДС, вправе либо применять общеустановленные ставки 22, 10 и 0 процентов, либо выбрать специальную ставку 5 или 7 процентов. При этом выбранная ставка должна применяться ко всем операциям, которые являются объектом обложения НДС, и разные ставки в зависимости от покупателя недопустимы.
Для обычных продаж магазина это означает один из двух вариантов. Либо все такие продажи идут по общеустановленной ставке 22 процента с правом на вычет «входного» НДС, либо все — по специальной ставке 5 процентов без такого вычета. Ставка 10 процентов сохраняется только для операций, которые закон сам относит к льготным, а ставка 0 процентов — для экспорта товаров и международной перевозки, то есть это не способ делить одинаковые продажи между покупателями.
Посчитаем на одном квартале. Допустим, за квартал магазин провёл 6 405 000 рублей продаж с НДС 5 процентов и 2 745 000 рублей продаж с НДС 22 процента; вместе это 6 405 000 + 2 745 000 = 9 150 000 рублей обычных облагаемых продаж. При специальной ставке налог из цены считают по расчётной ставке 5/105, а при общеустановленной — по расчётной ставке 22/122.
Магазин заявил 6 405 000 × 5/105 = 305 000 рублей НДС по розничным продажам и 2 745 000 × 22/122 = 495 000 рублей по продажам компаниям. Всего в декларации получилось 305 000 + 495 000 = 800 000 рублей.
Но для одинаковых облагаемых продаж нельзя смешивать специальные и общеустановленные ставки, а заявленный вычет «входного» НДС относится только к общеустановленной модели, поэтому продажи, проведённые по 5 процентам, оказались занижены. По ставке 22 процента с той же суммы налог составил бы 6 405 000 × 22/122 = 1 155 000 рублей. Доначисление по этому блоку продаж — 1 155 000 − 305 000 = 850 000 рублей.
Декларацию магазин обязан сдавать только в электронном виде не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Сам налог уплачивается равными долями в течение трёх месяцев до 28 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. В декларации налоговая видит применяемую ставку НДС, поэтому смешение ставок вскрывается уже в отчётности за квартал.
Проблему снял бы единый выбор с 01.01.2026: либо 5 процентов на все обычные облагаемые продажи без вычета «входного» НДС, либо общеустановленные ставки на все такие продажи с вычетом. Когда ошибка уже обнаружена, магазину нужно привести обычные продажи к одной модели НДС и доплатить налог там, где он оказался занижен.
Выводы и советы
Если у вас на УСН с 2026 года появился НДС, сначала выберите не цифру в счёте, а всю модель работы: специальная ставка 5 или 7 процентов либо общеустановленные ставки 22 или 10 процентов с правом на вычет «входного» НДС.
Не делите ставку по покупателю. Сначала определите вид операции и только потом применяйте ставку, которую закон допускает для неё.
Помните, что отдельного уведомления о выборе ставки нет. Выбранная ставка становится видна налоговой из декларации по НДС.
Если в 2026 году вы впервые перешли на специальные ставки 5 или 7 процентов и быстро поняли, что модель вам не подходит, отказаться от неё можно в течение четырёх последовательных кварталов начиная с квартала, в котором эта ставка впервые задекларирована.