ИП на совмещении УСН и ПСН для лимита 20 млн рублей складывает доходы по правилам УСН с фактически полученными доходами по патенту. Если общая сумма за 2025 год не превысила 20 млн рублей, с 1 января 2026 года освобождение от НДС действует автоматически.
Актуальность темы
С 1 января 2026 года важно правильно посчитать, превышен ли лимит 20 млн рублей, потому что от этого зависит появление обязанности по НДС. Ошибка в расчете сдвигает месяц начала налога.
Для кого
ИП на УСН и ПСН, а также бухгалтеры и финансовые специалисты, которые считают доходы по обоим режимам.
Цель статьи
Нужно понять, какие доходы входят в общий лимит, как складывать УСН и патент, когда действует освобождение и когда начинается НДС после превышения.
Ключевые вопросы
Кто считает лимит вместе ИП на УСН и ПСН складывает доходы по правилам УСН с фактически полученными доходами по патенту.
Какие доходы исключают Положительную курсовую разницу и субсидии при безвозмездной передаче имущества государству или муниципалитету в лимит не включают.
Когда освобождение действует автоматически Если общая сумма за 2025 год не превысила 20 млн рублей, с 1 января 2026 года освобождение действует автоматически.
Когда появляется НДС Если в 2026 году доходы превысят 20 млн рублей, но не превысят 490,5 млн рублей, НДС нужно исчислять и уплачивать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Что проверить перед расчетом Проверьте доходы по УСН, фактические поступления по патенту и исключаемые доходы, чтобы не сдвинуть месяц превышения лимита.
Какие доходы входят в лимит 20 млн?
В лимит включают доходы по правилам УСН и фактически полученные доходы по патенту, а исключают положительную курсовую разницу и субсидии при безвозмездной передаче имущества государству или муниципалитету.
Что сравниваем
Что берем в расчет
УСН
Доходы по тем же правилам, что и для расчета налога по УСН.
ПСН
Фактически полученные доходы по патенту.
Важно. Перед расчетом проверьте три вещи: какие поступления вы уже включили в доходы по УСН, какие суммы фактически получили по патенту и нет ли среди поступлений исключаемых доходов. Ошибка здесь сдвигает месяц превышения лимита, а вместе с ним и месяц начала НДС.
Нужно ли складывать доходы по УСН и патенту?
Отдельного лимита для патента и отдельного лимита для УСН здесь нет: проверяют одну общую сумму доходов по обоим режимам.
С какого момента действует освобождение и когда оно теряется?
Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, с 1 января 2026 года освобождение действует автоматически. Если в 2026 году доходы превысят 20 млн рублей, но не превысят 490,5 млн рублей, НДС нужно исчислять и уплачивать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Ситуация
Что происходит
Доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей.
С 1 января 2026 года действует автоматическое освобождение от НДС.
В 2026 году доходы превысили 20 млн рублей, но не превысили 490,5 млн рублей.
НДС исчисляют и уплачивают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Как это выглядит на примере?
Если за 2025 год ИП на УСН и ПСН получил 20 млн рублей, лимит не превышен и с 1 января 2026 года действует освобождение от НДС.
Превышение в мае. Допустим, за 2025 год ИП на УСН и ПСН получил в сумме 20 млн рублей. Это не превышает лимит, поэтому с 1 января 2026 года действует освобождение от исчисления и уплаты НДС. Дальше ИП следит за доходом уже в 2026 году нарастающим итогом по обоим режимам. Допустим, к апрелю общая сумма с начала года достигла 20 млн рублей, а в мае стала больше лимита. Лимит превышен в мае, значит исчислять и уплачивать НДС нужно с 1-го числа июня.
Какие ошибки чаще всего приводят к доначислению НДС и штрафам?
Самые опасные ошибки — не сложить доходы по УСН и ПСН, неверно определить месяц превышения и опоздать с декларацией по НДС. Во всех трех случаях проблема обычно одна: обязанность по НДС возникает раньше, чем ИП это заметил.
Так делать нельзя
Не учитывать доходы по патенту вместе с доходами по УСН. Тогда можно поздно увидеть превышение лимита и начать начислять НДС позже нужного месяца.
Считать по патенту не фактически полученные доходы. Из-за этого общий доход для лимита будет определен неверно.
Включать в лимит положительную курсовую разницу или субсидии. Это тоже искажает момент превышения.
Не сдать декларацию по НДС в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. За просрочку штраф составит 5 процентов неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц, но не более 30 процентов этой суммы и не менее 1000 рублей. Если по декларации, сданной с опозданием, нет суммы налога к уплате, ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ не будет.
Частые вопросы
Нет. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, освобождение с 1 января 2026 года действует автоматически; отдельное уведомление подавать не нужно.
Нет. Для лимита 20 млн рублей доходы по УСН и патенту складывают в одну общую сумму.
Не учитывают положительную курсовую разницу и субсидии при безвозмездной передаче имущества государству или муниципалитету.
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита.
Что делать
Для лимита по НДС на совмещении УСН и ПСН нужен один общий расчет доходов и отдельная фиксация месяца, когда сумма впервые стала больше 20 млн рублей.
Порядок действий
Сложите доходы по обоим режимам Доходы по УСН считайте по правилам УСН, а по патенту — по фактически полученным доходам.
Исключите неподходящие поступления Из расчета не берите положительную курсовую разницу и субсидии при безвозмездной передаче имущества государству или муниципалитету.
Отметьте месяц первого превышения Именно он задает месяц начала НДС с 1-го числа следующего месяца.
Войдите или зарегистрируйтесь, чтобы совершить это действие
×
Продвинутый поиск
×
Связаться с нами
Мы используем cookie-файлы для наилучшего представления нашего сайта. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь с использованием cookie-файлов.
Скопировать ссылку
ВКонтакте
Одноклассники
Telegram
