Когда не платить налог на доходы иностранных фирм

Платим иностранной компании без представительства в России – и можем стать налоговым агентом по налогу на прибыль. Деньги уходят быстро, а ответственность за удержание и перечисление налога часто остается у российского плательщика.

Где возникает обязанность

По ст. 309 НК РФ ряд доходов иностранной организации из источников в России облагается налогом на прибыль. Если вы – российская компания или ИП – перечисляете такой доход, вы обычно удерживаете налог при выплате и отражаете это в учете. Риск растет, когда в договоре все звучит просто, а по сути это “доход из источников в РФ”.

Когда можно не удерживать

Есть ситуации, когда удержание не требуется. По п. 2 ст. 310 НК РФ налоговый агент не удерживает налог, если доход не подлежит налогообложению в России, в том числе из-за международного соглашения. Но льгота не включается автоматически – ее подтверждают документами и хранят их так, чтобы не искать в последний момент после запроса ФНС.

Еще один тонкий момент – постоянное представительство. Если иностранная организация заявляет, что работает через постоянное представительство в России, и сообщает российский ИНН, логика может сместиться: налог платит само представительство в рамках своего учета. Однако если статус не подтвержден, риск возвращается к вам.

Что сделать сейчас: заведите чек-лист по ст. 309 и 310 НК РФ и добавьте в договор обязанность контрагента давать подтверждающие документы по соглашениям и статусу представительства – так вы не переделываете удержание задним числом.