НДФЛ и выкуп акций инокомпаний: льготы 2024–2025

Минфин подтвердил льготу — доход от погашения (обратного выкупа) акций иностранной компании можно не включать в базу по НДФЛ при выполнении ряда условий. Мера действует только для доходов, полученных в 2024–2025 годах.

Условия применения — без них льготы нет

Ключевой фильтр — контроль и срок владения: акционер должен держать не менее 50% в иностранной организации непрерывно 365 дней до даты выкупа. Второй критерий — санкционный статус: на момент погашения акционер должен находиться под действующими ограничениями (это прямое требование для доступа к льготе). Третий элемент — номинальная стоимость: льгота применяется к акциям, имеющим номинал; корпоративная процедура — именно погашение/уменьшение уставного капитала. В таком формате выкуп не образует налогооблагаемый доход, а налоговый интерес смещается на финансовый результат операции.

Что считается доходом и как считать результат

Практический итог: при выполнении условий выплата при погашении не включается в базу, а внимание переносится на положительную разницу между ценой погашения и стоимостью приобретения акций. Если сверхстоимость отсутствует — налоговой базы по НДФЛ нет. Если есть — облагается только эта прибавка. Важно, чтобы событие было оформлено как изменение уставного капитала (а не обычная купля-продажа), с корректным корпоративным пакетом: решения органа управления, порядок расчётов, документы регистратора/депозитария.

Риски и частые ошибки

— Срок владения <365 дней или доля <50% → льгота не работает.
— Нет подтверждения санкционного статуса на дату выкупа → отказ в применении.
— Процедура не «погашение акций», а выкуп на вторичном рынке → иной налоговый режим.
— Не закреплён номинал в эмиссионных документах → условие нарушено.
— Отсутствуют первичные и корпоративные документы, «сшивающие» выплату и погашение → риск доначислений.

Что сделать сейчас: проверьте долю и непрерывность владения (365+ дней), статус санкций на дату события, убедитесь, что процедура — именно погашение с уменьшением капитала и у акций есть номинал; соберите пакет: решение органа, отчёт регистратора/депозитария, платёжные документы, расчёт «цена минус стоимость приобретения». Зафиксируйте календарь: льгота покрывает только доходы 2024–2025 годов — позже понадобится иной режим.