НДФЛ: дистанционщики и нерезиденты — новые правила

Вознаграждение по дистанционному договору с российской компанией считается доходом из источников в РФ — место работы “за границей” тут не спасает. А вот выплаты нерезидентам за работу, выполненную вне России, НДФЛ не облагаются — с оглядкой на договоры об избежании двойного налогообложения.

Дистанционный договор: источник дохода — российский

Логика проста и жёсткая: если договор заключён с российской организацией, то выплаты дистанционному сотруднику признаются российским источником (п. 6.2 ст. 208 НК РФ). Неважно, где он сидит с ноутбуком — важен статус заказчика и вид отношений. Следствие — налоговый агент удерживает НДФЛ и отчитывается в общем порядке. Исключение — индивидуальные предприниматели: у них не трудовой, а гражданско-правовой контур, и вопрос источника упирается в условия договора и фактическое место исполнения. Путаете ИП и наём — получаете риск переквалификации и доначислений.

Нерезиденты за пределами РФ: когда НДФЛ не нужен

Выплаты лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, за работу, выполненную вне территории России, не облагаются НДФЛ в РФ (п. 6 ч. 3 ст. 208 НК РФ). Но это не «автопилот»: проверяем, где реально труд исполнялся, и смотрим на международный договор (он может менять распределение прав налогообложения). Важны доказательства: договор с описанием места выполнения работ, переписка/трекеры задач, поездочные документы, IP-логи доступов к корпоративным системам — не для шпионажа, а для фискальной защиты.

Риски и типичные ошибки

— Дистанционного сотрудника оформляют как ИП «для удобства», но контроль и график — как у штата → высокая вероятность переквалификации и НДФЛ/взносов.
— Платят нерезиденту за проект за рубежом, но в договоре — «работа выполняется в РФ» или адрес офиса заказчика → теряем освобождение.
— Забывают про соглашение об избежании двойного налогообложения: удержали в РФ и «поймали» налог ещё и в стране фактической работы.
— Нет документальной «дорожки» места исполнения — спор решается не в вашу пользу.

Что сделать сейчас:
— Разведите форматы: «трудовой дистанционный» vs «договор с ИП», пропишите предмет, контроль и место исполнения.
— Для нерезидентов, работающих вне РФ, соберите пакет доказательств локации и проверьте применимый международный договор.
— Обновите политику налогового агента: чек-лист источника дохода, статус резидентства, шаблоны договоров и инструкции по доказательствам.
— Настройте в ЗУП/ERP флаги «источник дохода» и «место исполнения», чтобы удержания/неудержания шли автоматически и обоснованно.