Кредиторская задолженность: когда старый долг становится доходом

Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности не должна годами висеть в балансе без объяснений. Если компания не включит такую сумму во внереализационные доходы, ФНС может доначислить налог на прибыль, пени и штраф.

В деле № А12-2899/2025 налоговый орган обнаружил у компании кредиторскую задолженность 15 399 000 рублей, которая числилась с 2017 года. За 2022 год организация подала нулевую декларацию по налогу на прибыль, но долг в доходах не показала.

Суд поддержал инспекцию. Компания не подтвердила, откуда возникла задолженность, кто был кредитором и почему долг продолжал числиться в учете. Неясность документов не стала защитой. Напротив, она усилила позицию ФНС: если срок давности прошел, а долг не списан, сумма должна попасть в доходы.

Здесь есть неприятное противоречие. Денег компания фактически не получила, но налоговый доход возникает. Причина в том, что обязательство перед кредитором перестает быть реальной обязанностью к оплате, а значит у должника появляется экономическая выгода.

В итоге организации доначислили налог на прибыль 3 079 800 рублей и штраф 155 190 рублей. Для бизнеса это урок: старые долги не исчезают от того, что о них забыли.

Проводите инвентаризацию расчетов, оформляйте акты сверки, бухгалтерскую справку и приказ о списании. По каждому долгу нужно понимать дату возникновения, срок исполнения и действия, которые могли прервать срок исковой давности.