Ставка НДФЛ для дивидендов по упрощенной системе

Режим УСН не освобождает от функций налогового агента по НДФЛ при выплате дивидендов физлицам. Компания обязана удержать налог в день фактической выплаты, перечислить его в бюджет не позднее следующего рабочего дня и корректно отразить операцию в отчетности.

Ставка для резидентов по дивидендам фиксируется «дивидендной» шкалой: 13% до порога и 15% на суммы свыше порога. Прогрессивная пятиступенчатая сетка 13-22% применяется к обычным доходам и к дивидендам не относится. Для нерезидентов, при отсутствии международной льготы, чаще действует 15%. Режим налогообложения самой компании не влияет на ставку у получателя и на обязанность удержания. Страховые взносы на дивиденды не начисляются.

Налог удерживается в момент выплаты. В платежке важно указать правильные реквизиты и дату дохода, чтобы не получить пени из-за формальных ошибок. Внутри процедуры оформляются решение участников о распределении прибыли, реестр получателей и регистр налогового агента; выплата возможна только из чистой прибыли по данным бухучета, а не из «упрощенного» налогового результата.

Различайте «полученные» и «невостребованные» дивиденды. До фактической выплаты НДФЛ не возникает, сумма учитывается как кредиторская задолженность. По истечении срока давности невостребованные дивиденды возвращаются в нераспределенную прибыль и не облагаются, поскольку выплаты не было. Перевод средств на депозит компании без распоряжения получателя не считается выплатой и не запускает удержание.

Что сделать сейчас: проверьте статус резидентства получателей, подготовьте комплект документов на распределение и реестр, выстройте контроль сроков перечисления НДФЛ на следующий день после выплаты и отдельно учитывайте невостребованные суммы, чтобы не путать момент налогообложения.