Предоплата на залоговый счёт включается в базу по НДС

Минфин России разъяснил, что поступление предоплаты на залоговый счёт признаётся моментом получения оплаты и подлежит включению в налоговую базу по НДС. Независимо от назначения счёта, продавец обязан начислить налог в периоде фактического поступления средств.

Как трактуется поступление средств на залоговый счёт

В письме Минфина РФ от 29.07.2025 № 03-07-11/73171 указано: если компания получает аванс за будущую передачу имущества — даже на специальный залоговый счёт, — такие средства считаются частичной оплатойпо сделке.
Это означает, что момент определения налоговой базы по НДС наступает по первому из двух событий:

1. Дата отгрузки или передачи имущества по акту.

2. Дата получения предоплаты.

Таким образом, предоплата на залоговом счёте признаётся фактическим доходом, а не обеспечительной мерой, и требует начисления НДС в стандартном порядке.

Почему это важно для бизнеса

Ранее у компаний возникали сомнения: нужно ли начислять НДС, если средства поступили на залоговый, а не расчётный счёт? Минфин подтвердил — нужно.
Залоговый счёт не освобождает продавца от налоговых обязательств, поскольку Налоговый кодекс рассматривает любую форму поступления денежных средств как получение оплаты.
Такая позиция особенно актуальна для сделок с недвижимостью, где часто используется схема залогового счёта для обеспечения безопасности расчётов.

Что сделать сейчас:

Бухгалтерам и финансовым директорам стоит проверить учёт предоплат, поступающих на залоговые счета. Если поступление произошло до момента передачи объекта — НДС необходимо начислить в том налоговом периоде, когда поступили средства. Это поможет избежать претензий со стороны ФНС и штрафов за занижение налоговой базы.