Компенсации за переустройство основных средств облагаются налогом

Минфин разъяснил, что компенсации, полученные собственниками за перенос или переустройство основных средств, признаются внереализационным доходом и подлежат налогообложению. Исключение сделано лишь для случаев, когда выплаты квалифицируются как бюджетные субсидии.

Когда компенсация становится доходом

Согласно письму Минфина РФ от 23 сентября 2025 года № 03-03-08/91987, если организация получает компенсацию на безвозмездной основе за переустройство, перенос или демонтаж своих основных средств, такие поступления включаются во внереализационные доходы.
Налоговая база формируется на дату зачисления средств — на расчётный счёт или в кассу предприятия. Это значит, что сам факт получения компенсации считается моментом признания дохода для целей налогообложения прибыли.

Исключение: компенсации из бюджета

Если средства поступают из государственного бюджета (в том числе через третьих лиц) для проведения работ по реконструкции или модернизации государственных объектов, применяется особый порядок учёта.
Такие поступления приравниваются к субсидиям и учитываются как внереализационные доходы в соответствии с пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса РФ.
Минфин напомнил, что этот порядок действует с 1 января 2022 года, и распространяется на все аналогичные компенсации, полученные после этой даты.

Что сделать сейчас:

Организациям, получающим компенсации за перенос или модернизацию основных средств, следует правильно определить источник средств и дату признания дохода. Если компенсация поступила из внебюджетных источников — она облагается налогом на прибыль. Если финансирование бюджетное и имеет статус субсидии, применяется специальный порядок учёта.