Субсидии при ЕСХН: входят ли они в лимит 60 млн рублей для НДС

Речь идет не о НДФЛ, а о праве плательщика ЕСХН на освобождение от НДС. Минфин разъяснил: отдельные региональные субсидии не увеличивают доход от реализации, который сравнивают с лимитом 60 млн рублей.

Какие субсидии не включают в расчет

Организации и ИП на ЕСХН могут применять освобождение от НДС, если доход от реализации товаров, работ и услуг за предыдущий год не превысил 60 млн рублей без учета налога. Для тех, кто перешел на ЕСХН и заявил освобождение в одном календарном году, действует отдельное основание.

В письме от 10.03.2026 № 03-07-07/18547 Минфин рассмотрел субсидии на поддержку агротехнологических работ. Выплаты предназначались для возмещения уже понесенных затрат или финансового обеспечения будущих расходов. Такие суммы не признаются доходом от реализации, поэтому в лимит 60 млн рублей для освобождения от НДС не входят.

Но вывод нельзя переносить на любую господдержку автоматически. Сначала нужно изучить условия программы, соглашение и назначение выплаты. Если деньги фактически связаны с оплатой реализованных товаров, работ или услуг, налоговые последствия могут быть другими.

Субсидию при этом следует правильно отразить в учете ЕСХН. Исключение выплаты из лимита по НДС не означает, что ее можно не учитывать для других налоговых целей. Сохраняйте соглашение, решение о предоставлении средств, платежные документы и отчет об их целевом использовании.

Если обычный доход от реализации превысит 60 млн рублей в течение года, право на освобождение утрачивается с первого числа месяца, в котором произошло превышение. Поэтому лимит лучше контролировать отдельно от общего дохода по книге учета.