Расходы на российское ПО: когда применять коэффициент 2

Компания вправе учесть отдельные затраты на российское программное обеспечение в двойном размере при расчете налога на прибыль. Но льгота работает по-разному для исключительных прав, лицензий и собственной разработки, поэтому объединять все IT-расходы опасно.

Как работает коэффициент 2

Минфин разъяснил порядок в письме от 07.05.2026 № 03-03-06/1/38483. Если компании принадлежат исключительные права на программу или базу данных из единого реестра российского ПО, расходы на приобретение или создание объекта можно включить в первоначальную стоимость с коэффициентом 2. Это не ускоренная амортизация: увеличивается налоговая стоимость НМА, а затем через амортизацию признается более крупная сумма расходов.

Второй вариант применяется при покупке права использования программы, базы данных или программно-аппаратного комплекса по лицензионному либо сублицензионному договору. С 2026 года коэффициент разрешен, только если договор не дает покупателю права передавать лицензию другим лицам. Если такое условие есть, расходы учитывают без удвоения.

С собственной разработкой действует тонкая граница. Затраты можно увеличить вдвое, если они формируют первоначальную стоимость НМА, исключительное право принадлежит компании, а программа включена в реестр. Но нельзя умножить на 2 текущие расходы на разработку по статье 264 НК РФ. Льгота также не распространяется на модернизацию и последующую доработку уже учтенного НМА.

Для подтверждения понадобятся договоры, акты, платежные документы, сведения из реестра, расчет первоначальной стоимости и документы о принятии НМА к учету. Если условия не выполнены, ФНС может исключить повышенную сумму из расходов, доначислить налог на прибыль и пени.

Другие материалы по теме:

• Внедрение ИИ в бизнес: как не потратить бюджет впустую
• Типовые заблуждения о внедрении ERP и 1С: почему проекты идут не по плану
• Нужен ли ЭДО вашей компании, если контрагенты им не пользуются
• Бухгалтерский аутсорсинг для IT-компаний

Все материалы по теме «Внедряем IT»