ПБУ 18/02 изменят: как учитывать ОНА и ОНО по новым правилам

Минфин подготовил поправки к ПБУ 18/02, которые меняют отражение последствий пересчета отложенных налоговых активов и обязательств. Проект еще не стал обязательным стандартом: применение обновленных правил планируется с отчетности за 2028 год.

Куда относить разницу после пересчета

Сейчас при изменении ставки налога на прибыль ОНА и ОНО пересчитывают на дату перед началом применения новой ставки, а возникшую разницу относят на счет прибылей и убытков. Проект предлагает более точную логику: налоговый эффект должен отражаться там же, где была учтена связанная с ним операция.

Разницу от пересчета планируют относить на чистую прибыль или убыток, совокупный финансовый результат либо непосредственно на капитал. Выбор будет зависеть не от решения компании, а от порядка отражения исходной операции. Например, если результат операции не включался в бухгалтерскую прибыль, связанный с ним отложенный налог тоже не должен автоматически изменять прибыль периода.

Поправки затрагивают пункты 14, 15 и 24 ПБУ 18/02. Их задача – согласовать учет налогового эффекта с экономическим содержанием операций и сделать отчетность понятнее. Но проще учет не станет: бухгалтерии понадобится аналитика, которая связывает каждую сумму ОНА и ОНО с источником ее возникновения.

Сам проект не дает организациям права произвольно выбирать, куда относить разницу. Ошибка в классификации может исказить чистую прибыль, капитал и совокупный финансовый результат. Поэтому ждать 2028 года без подготовки рискованно.

Другие материалы по теме:

• Производство нефтепродуктов в России упало на 21,8%: что это значит для бизнеса
• Налоги для МСП: как бизнесу выжить в регионах
• Налог на прибыль в бухучете: как не запутаться в ПБУ 18/02 и новых правилах
• Сезонный аутсорсинг в агробизнесе: от урожая до субсидий

Все материалы по теме «Ведем бухгалтерию»