Отгрузка в 2026 году: изменения по НДС в связи с предоплатами 2025 года

Если аванс получен в 2025 году по ставке 20%, а отгрузка товара происходит после 1 января 2026 года, то на дату отгрузки применяется новая ставка НДС 22%. То есть ставка определяется по факту реализации (отгрузки), даже если предоплата была “старой”.

Что делает продавец по шагам

1. В 2025 году (получили аванс)

• начисляете НДС с аванса по расчетной ставке 20/120 (если аванс “с НДС”);

• оформляете счет-фактуру на аванс в обычном порядке.

2. В 2026 году (отгрузили товар)

• начисляете НДС по реализации уже 22% и выставляете счет-фактуру на отгрузку со ставкой 22%;

• одновременно принимаете к вычету НДС, который ранее был исчислен с аванса (в сумме, рассчитанной по 20/120).

Итог: при отгрузке в 2026 году почти всегда возникает доплата НДС – разница между начислением по 22% и вычетом “авансового” НДС по 20/120.

Мини-пример

Вариант 1: цена “100 000 + НДС”

• декабрь 2025: аванс 120 000, НДС с аванса 20 000;

• январь 2026: отгрузка 100 000 + НДС 22% = 122 000, НДС 22 000;

• вычет “авансового” НДС 20 000;

• доплата НДС: 2 000 (часто это превращается в доплату от покупателя, если договор это позволяет).

Вариант 2: цена “120 000, включая НДС”

• в 2026 внутри 120 000 НДС будет 120 000 x 22/122 = 21 639,34;

• ранее с аванса вы начислили 20 000;

• разница к доплате: 1 639,34. Но если итоговая цена фиксирована, то чаще всего эта разница “съедает” маржу продавца, либо требует допсоглашения.

Что сделать сейчас: проверьте формулировку цены в договоре (с НДС или без НДС) и добавьте пункт о корректировке суммы при изменении ставки – иначе доплата НДС в 2026 году станет вашим прямым расходом или причиной спора с покупателем.