Налогообложение премий по экспортным кредитам из Беларуси

15.01.2026 23:50  
Новости, Ведем бухгалтерию, Внешнеэкономическая деятельность, Налогообложение

Если российский заемщик оплачивает страховую премию по экспортному кредиту, возникает вопрос: не является ли это доходом иностранной организации из источника в РФ. Минфин России пояснил, что по умолчанию такие суммы могут попасть в зону налога у источника, но при правильной конструкции их можно обосновать как часть возврата основного долга.

Почему премия может выглядеть как доход банка

По белорусским правилам экспортный кредит страхуют от риска невозврата, договор страхования заключает банк со страховщиком, а платит заемщик по условиям кредитного соглашения. С точки зрения НК РФ возмещение, которое уходит банку, часто пытаются квалифицировать как “иные аналогичные доходы” иностранной компании из источников в РФ. Отсюда и ставка 15% или 20% в повестке бухгалтера: ошиблись в квалификации – получили требование и доначисления.

Когда удержание можно не применять

Минфин России допускает подход, при котором выплата трактуется не как самостоятельный доход банка, а как элемент тела кредита. Для этого должны сходиться несколько условий одновременно: сумма возмещения включена в основной долг и четко идентифицирована; проценты начисляются на весь долг, включая эту сумму; у банка эта премия не попадает в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в Беларуси; страховая организация подтверждает, что учла полученную премию в своей налоговой базе в Беларуси. Тогда выплата выглядит как возврат основного долга, а не как отдельная выгода иностранного банка – и налог у источника в РФ не возникает.

Роль соглашения РФ и Беларуси

Минфин также ссылается на Соглашение об избежании двойного налогообложения 1995 года: если вид дохода прямо не урегулирован специальной статьей, у РФ сохраняется право облагать доходы у источника. Это еще один аргумент, почему лучше заранее “собрать доказательства” под вашу квалификацию, а не спорить постфактум.

Что сделать сейчас: проверьте, как премия отражена в кредитном договоре и графике, оформите подтверждения учета премии в Беларуси (от страховщика и по логике налоговой базы), и закрепите в документах, что сумма включена в тело кредита и влияет на расчет процентов – так вы снижаете риск удержания налога у источника в РФ. Основание: письмо Минфина России от 25.11.2025 № 03-08-05/114162.

Метки данного материала:

• вэд
• налог на прибыль
• экспортный кредит