Отказаться от нулевой ставки по дивидендам нельзя — Минфин

Согласно письму Минфина России от 25 августа 2025 года № 03-03-06/1/82571, налогоплательщики не вправе отказаться от применения нулевой ставки налога на прибыль, установленной для определённых выплат дивидендов. Это касается ситуации, когда соблюдены условия, перечисленные в пункте 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Кому доступна ставка 0%?

Организация вправе применить ставку 0% по налогу на прибыль, если она:

• владеет более 50% долей в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды;

• непрерывно удерживает эту долю не менее 365 календарных дней до даты принятия решения о выплате.

Когда нулевая ставка не применяется?

Исключения ограничены и чётко прописаны:

1. Если дивиденды поступают от иностранных компаний, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях;

2. Если получателем дивидендов является иностранная организация, признанная налоговым резидентом РФв соответствии с законодательством.

Все остальные случаи не дают оснований для отклонения от нулевой ставки, и, что особенно важно, сам налогоплательщик не может принять решение “не использовать” льготу. Закон не допускает добровольного отказа от применения норм, если соблюдены все условия.

Это разъяснение Минфина подчёркивает правовую природу налоговых льгот: они не просто предоставляются, а обязательны к применению, если нет исключений. Искусственный отказ от использования нулевой ставки, например, ради получения иных выгод или перераспределения налоговой нагрузки, юридически ничтожен.

Совет компаниям: при планировании дивидендной политики учитывайте, что ставка 0% по прибыли — не опция, а обязательная норма при соблюдении условий. Любые попытки её проигнорировать могут вызвать претензии со стороны налоговой и корректировки расчётов.