НДС с аванса иностранцу: когда налоговый агент может принять к вычету

Минфин напомнил: налоговые агенты вправе применить вычет по НДС, начисленному на аванс, перечисленный иностранному продавцу. Но — только при соблюдении целого ряда условий. Все разъяснения даны в письме Министерства финансов России от 30 июля 2025 года № 03-07-08/73594.

Чтобы воспользоваться правом на вычет, должны быть выполнены четыре ключевых условия:

1. Организация зарегистрирована в налоговой и платит НДС. Без этого — ни о каком вычете речи быть не может.

2. Приобретённые товары, работы или услуги должны использоваться в операциях, облагаемых НДС. Это обязательный критерий.

3. Они должны быть приняты к бухгалтерскому учёту. Пока товар не учтён — вычет невозможен.

4. На продавца должен быть оформлен счёт-фактура. Без этого документа налоговая не примет вычет к зачету.

То есть НДС с предоплаты можно принять к вычету не в момент оплаты, а только в том налоговом периоде, когда товар или услуга поступили и были отражены в учёте, а у налогового агента появился счёт-фактура на имя иностранного продавца.

Это правило основывается на положениях статей 168, 171 и 172 НК РФ. Ошибочное включение вычета раньше срока может привести к доначислениям и пени.

Важно: вычет не предоставляется, если организация не оформила поступление товара в учёте или если счёт-фактура отсутствует. Также нельзя заявить вычет, если приобретённые ценности используются в необлагаемых операциях.

Совет предпринимателям: внимательно отслеживайте момент постановки импортных товаров и услуг на учёт и не спешите с вычетом по НДС. Даже если предоплата уже прошла и сумма налога значительная, право на вычет появляется только после фактического получения и документального подтверждения.