НДС и налог на прибыль при новогодних подарках

Праздничные подарки партнерам — приятная традиция, но с точки зрения налогового учета она далеко не безобидна. Минфин и ФНС напоминают: не каждое проявление щедрости можно безопасно провести через бухгалтерию.

Почему подарки не уменьшают налог на прибыль

Согласно пункту 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ, безвозмездная передача имущества не относится к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Проще говоря, если компания дарит подарок, она не может учесть его стоимость в составе затрат.

Исключение есть только одно — рекламная продукция. Если подарок массовый (например, сувениры с логотипом, распространяемые среди неограниченного круга лиц), такие расходы можно признать рекламными. Но когда подарки вручаются конкретным партнерам, они теряют статус рекламных, и риск налогового спора возрастает.

Как быть с НДС при вручении подарков

Подарок считается объектом налогообложения НДС, потому что является безвозмездной передачей товаров. Налог рассчитывается с рыночной стоимости подарков, и его необходимо уплатить в том квартале, когда состоялась передача.
Минфин в письме от 15.11.2021 уточнил: по таким операциям оформляется счет-фактура (в графах 6, 6а и 6б данные не заполняются) или бухгалтерская справка.

Получить вычет по НДС возможно, если подарочные товары изначально приобретались для облагаемой деятельности, а операция документально подтверждена. Однако налоговики нередко отказывают в вычете, если не доказано, что подарки связаны с продвижением бизнеса.

Что сделать сейчас: заранее классифицируйте подарки — рекламные или представительские. Все затраты подтверждайте договорами, актами и накладными. Это поможет избежать налоговых претензий и сохранить праздничное настроение без штрафов.