НДС и передача прав на ПО: правила определения налоговой базы

Минфин России уточнил порядок определения налоговой базы по НДС при передаче прав на использование программного обеспечения на определённый срок. Письмо от 21 мая 2025 года содержит разъяснения, которые особенно важны для бухгалтеров и компаний, работающих с лицензиями.

Ключевых момента два:

1. Дата поступления оплаты или предоплаты. Именно она становится основанием для определения налоговой базы, если деньги приходят раньше начала использования ПО.

2. Последний день квартала, в котором ПО использовалось. Если оплаты не было, но услуги фактически оказаны, налоговая база определяется по итогам квартала.

Дополнительно установлено правило по выставлению счетов-фактур: документ должен быть оформлен не позднее пяти календарных дней после поступления денег или завершения налогового периода, в котором передавались права. Нарушение этого срока может привести к доначислению НДС и штрафам.

Таким образом, бухгалтеру важно внимательно отслеживать оба события — оплату и использование программы. Особенно это касается случаев авансовых платежей: здесь момент выставления счёта-фактуры напрямую влияет на корректность налоговой отчётности.

Совет предпринимателям: заранее прописывайте в договорах точные даты начала использования ПО и условия оплаты. Это снизит риск разночтений и поможет без ошибок сформировать налоговую базу.