НДС и майнинг – когда услуги облагаются налогом и где бизнес может ошибиться

ФНС России действительно разъяснила порядок по НДС для услуг, связанных с майнингом, но в исходном тексте есть опасное упрощение. Дело не в том, что российским компаниям «нельзя» сдавать инфраструктуру иностранным юрлицам, а в том, что для таких услуг место реализации в ряде случаев признается территорией России, поэтому возникает НДС.

Сами операции по осуществлению майнинга цифровой валюты не признаются объектом обложения НДС. Это прямо следует из подпункта 27 пункта 2 статьи 146 НК РФ, на который ссылается ФНС России. Но услуги по аренде майнинговой инфраструктуры и по предоставлению вычислительной мощности – это уже отдельная история. Для них смотрят не на сам факт майнинга, а на правила определения места реализации услуг.

ФНС России разъяснила, что место реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества, относящегося к майнинговой инфраструктуре, а также услуг по предоставлению в режиме реального времени вычислительной мощности определяется по месту деятельности продавца таких услуг. Это значит, что если продавец – российская организация или ИП, место реализации признается территорией РФ, даже когда оборудование или технические средства находятся за пределами России. Следовательно, такие услуги подлежат обложению НДС в РФ.

Именно поэтому формулировка про запрет сдавать инфраструктуру иностранным компаниям неверна. Проблема не в запрете, а в налоговом последствии: услуги иностранному клиенту не становятся автоматически «вне НДС» только потому, что контрагент находится за рубежом.

Что сделать сейчас: проверьте договоры на аренду оборудования и предоставление вычислительной мощности, особенно если клиент иностранный. Самая частая ошибка здесь – смешать освобожденный от НДС майнинг как операцию и облагаемые НДС услуги, которые этот майнинг обслуживают.