Налоги и прощение долгов: новое разъяснение Минфина

Кредитор решил отпустить долг – кажется, отношения закрыты красиво и без лишней бюрократии. Но Минфин напоминает: там, где в гражданском праве точка, в налоговом почти всегда появляется новый вопрос – не возник ли у должника облагаемый доход.

Что говорит закон на самом деле

С точки зрения Гражданского кодекса прощение долга – это прекращение обязательства по соглашению сторон. Никто никому ничего не передает, деньги не двигаются, имущество не переоформляется. Логично было бы считать, что и налогооблагаемой базы нет.
Однако финансовое ведомство смотрит шире: для Налогового кодекса важна не форма сделки, а экономическая выгода. Если должник больше не обязан возвращать деньги или имущество, он фактически «обогатился» – его обязательства обнулились, а значит, возник доход. И Минфин прямо указывает, что прощение долга хоть и не является классической безвозмездной передачей, по сути создает у должника налогооблагаемый результат.

Чем это грозит бизнесу и физлицам

Для организации-должника прощенный долг почти всегда превращается в внереализационный доход с налогом на прибыль. Для физлица – в базу по НДФЛ, если не действуют льготы (например, прощение долга между близкими родственниками в отдельных ситуациях). При этом кредитор не всегда может признать прощенную сумму расходом – особенно если налоговая увидит в сделке скрытое распределение прибыли или попытку вывода активов.
Иллюзия «никаких денег не получили – значит, и налога нет» здесь опасна. Инспекция в первую очередь будет смотреть на то, кто в итоге оказался в выигрыше и за чей счет.

Как обезопасить прощение долга

Прощение долга может быть рабочим инструментом – при реструктуризации группы, закрытии нерентабельных проектов, урегулировании споров. Но это всегда зона повышенного внимания.

Что сделать сейчас: перед тем как подписывать соглашение о прощении долга, просчитать налоговые последствия для обеих сторон, проверить, не возникнет ли у должника облагаемый доход по налогу на прибыль или НДФЛ и есть ли шансы обосновать деловую цель сделки, а не просто «добрый жест» – так вы избежите сюрпризов при первой же выездной проверке.