Когда УСН-компании обязаны выставлять счёт-фактуру с НДС 20%

Компании на упрощёнке вправе выставлять счета-фактуры с НДС 20%, но только в строго определённых случаях. Это не право выбора, а обязанность, возникающая при получении статуса налогового агента.

ФНС напомнила, что выставление счета-фактуры с НДС возможно, если организация:

• закупает товары или услуги у иностранного контрагента без учёта в РФ;
• арендует госимущество у федеральных или муниципальных органов;
• покупает имущество у казённого учреждения;
• приобретает лом цветных и чёрных металлов;
• покупает медь — при выполнении условий статьи 161 НК РФ.

В этих случаях налог с продажи уплачивает не продавец, а покупатель — как налоговый агент. Он же и оформляет счёт-фактуру с НДС 20%, даже если сам работает на УСН.

Особые ставки: 5% и 7% — не на выбор

Ставки НДС 5% и 7% — не гибкий инструмент. Это жёстко регламентированная налоговая опция, а не маркетинговый инструмент. Чтобы применять сниженные ставки, компания должна соответствовать ряду требований:

• 5% НДС — при доходе от 60 до 250 млн руб.;
• 7% НДС — при доходе от 250 до 450 млн руб.;
• превышение 450 млн автоматически переводит на 20% ставку.

Применять разные ставки в рамках одной сферы деятельности запрещено. Также нельзя досрочно переключаться между ставками — исключение делается лишь при смене налогового режима или праве на освобождение.

Что это значит для бизнеса?
Ошибки в выборе НДС могут привести к перерасчётам, штрафам и судебным тяжбам. Если вы на УСН и столкнулись с ситуацией, где нужно начислить 20% НДС — убедитесь, что действуете как налоговый агент, и все документы оформлены правильно.

Важно: даже будучи на упрощёнке, предприниматель обязан разбираться в нюансах НДС — особенно при работе с государством или иностранцами.