Федеральный инвестиционный вычет: когда его точно нельзя применять
16.02.2026 23:50
Новости, Ведем бухгалтерию, Налогообложение, Управление бизнесом
![]()
Федеральный инвестиционный вычет выглядит как удобный инструмент экономии по налогу на прибыль. Но Минфин напомнил: есть целый перечень случаев, когда применять его к объекту нельзя, даже если он формально относится к основным средствам.
Почему не все объекты подходят под инвестиционный вычет
Во втором абзаце пункта 4 статьи 286.2 НК РФ в редакции закона № 425-ФЗ от 28.11.2025 прямо сказано: инвестиционный вычет не применяется к объектам, которые не подлежат амортизации по пункту 2 статьи 256 НК РФ. То есть если актив не амортизируется, вычет по нему сразу исключается из возможных вариантов налоговой экономии.
Сюда же попадают основные средства и нематериальные активы, по которым уже используются специальные налоговые режимы. Например, если расходы по объекту учтены через иные вычеты по статьям 343.6, 343.7 или 343.9 НК РФ, повторно “забирать” тот же актив в базу для федерального инвестиционного вычета нельзя. Фактически Минфин закрывает лазейку для двойного использования льгот по одному и тому же имуществу.
Субсидии, коэффициенты и завышенная стоимость
Отдельно подчёркивается: вычет не применяется, если первоначальная стоимость объекта была сформирована за счёт бюджетных субсидий или увеличена специальными коэффициентами. Логика проста: государство уже профинансировало часть вложений или позволило ускоренно учесть расходы, а значит, дополнительная льгота в виде инвестиционного вычета становится избыточной.
Попытка одновременно использовать субсидию, повышающий коэффициент и инвестиционный вычет по одному объекту создаёт прямой риск налоговых претензий. В письме Минфина от 02.12.2025 № 03-03-06/1/117024 прямо указано: совмещение разных оснований льгот по одному и тому же активу не допускается.
Что сделать сейчас: пересмотреть реестр основных средств, отобрать объекты для инвестиционного вычета, проверив по каждому из них три критерия: амортизируется ли актив, не применялись ли уже специальные вычеты по главе 25 НК РФ и не формировалась ли его первоначальная стоимость за счёт субсидий или повышающих коэффициентов. Только после такой проверки безопасно включать объект в расчёт федерального инвестиционного вычета.
Скопировать ссылку
ВКонтакте
Одноклассники
Telegram
Viber
WhatsApp
