УСН и НДС с 2025 года: когда упрощенец превращается в плательщика

С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН больше не могут рассчитывать, что НДС их “не касается по умолчанию”. Минфин России в письме от 01.12.2025 разложил по полочкам: лимиты доходов снижаются, и выйти за них теперь гораздо проще, чем раньше.

Лимиты доходов сжимаются по годам

Поводом для разъяснений стало обращение частной образовательной организации на УСН с объектом “доходы минус расходы”. В 2024 году она заработала более 60 млн рублей и решила уточнить, может ли сохранить освобождение от НДС. Ответ оказался неприятно прямым: нет, не может.

Минфин напомнил “лесенку” лимитов доходов, после которых право на освобождение от НДС теряется:

• за 2024 год – не более 60 млн рублей;
• за 2025 год – 20 млн;
• за 2026 год – 15 млн;
• за 2027 год – 10 млн рублей.

Если в 2024 году организация на УСН превысила установленный порог, с 01.01.2025 она рассматривается как плательщик НДС: обязана выставлять счета-фактуры, вести НДС-учёт и сдавать декларацию, даже оставаясь на упрощённой системе. Формальный статус “УСН” больше не спасает от обязанности работать с налогом на добавленную стоимость.

Образовательные услуги: НДС есть, но ставка нулевая

Парадокс ситуации в том, что плательщиком НДС организация становится, но фактическая нагрузка по основному виду деятельности может быть равна нулю. Для некоммерческих образовательных учреждений НК РФ сохраняет нулевую ставку НДС при соблюдении ряда условий: наличие лицензии, ведение именно образовательной деятельности, отсутствие в составе услуг консультаций, аренды и прочей “несвойственной” нагрузки.

Это значит, что учреждение на УСН обязано:

• встать на НДС-учёт;
• оформлять счета-фактуры;
• подавать декларацию по НДС;
  но по образовательным услугам применять ставку 0%. Нулевая ставка не отменяет обязанность декларировать операции – напротив, их придётся подробно показывать, чтобы подтвердить право на льготу. Любая “посторонняя” услуга, не попадающая под образовательную льготу, уже облагается НДС по общей ставке.

Что сделать сейчас: проанализировать доходы за 2024 год и сравнить их с лимитом 60 млн рублей, оценить, не “выпало” ли с 2025 года обязательство быть плательщиком НДС, проверить соответствие образовательных услуг условиям для нулевой ставки, обновить учётную политику и настроить раздельный учёт операций под 0% и облагаемых по общей ставке. Это поможет сохранить льготу и избежать доначислений за неправильный учёт НДС у упрощенца.