Инвестиционный вычет и налог на прибыль при реорганизации

Инвестиционный налоговый вычет помогает снизить налог на прибыль за счет затрат на ОС 3-10 амортизационных групп. Но если актив выбывает раньше срока полезного использования, налог придется восстановить, и лучше увидеть это до сделки.

Где срабатывает восстановление

Вычет работает, пока объект реально участвует в деятельности. И вот легкое противоречие: реорганизация не ликвидация, но по последствиям может быть равна выбытию. Для налога важен факт – прежний порядок использования прерывается. Если основное средство “уходит” до конца срока, ранее уменьшенный налог на прибыль подлежит восстановлению.

Присоединение – триггер для возврата

Минфин России разъяснил: при реорганизации в форме присоединения сумма вычета возвращается, если срок полезного использования еще не истек. Восстановить налог и уплатить пени обязан правопреемник. Раньше про восстановление чаще говорили при ликвидации ОС, теперь тот же подход применяют и к присоединению. Основание – письмо Минфина от 27.10.2025 № 03-03-06/1/103674.

Пени – считаем со следующего дня

Пени начисляют со дня, следующего за сроком уплаты налога, который был уменьшен через вычет. Поэтому поднимите даты ввода, срок полезного использования, сумму вычета и документы по реорганизации – иначе цена присоединения окажется выше, чем в расчетах.

Что сделать сейчас: до подписания документов по реорганизации составьте перечень ОС с инвествычетом, рассчитайте сумму восстановления налога на прибыль и пени, и заложите их в бюджет правопреемника.