НДС при УСН на строительство для собственных нужд

Даже на УСН можно попасть на НДС, если вы строите основное средство для себя. Начисление идет по правилам для работ для собственных нужд, а база фиксируется в конце квартала, а не при вводе объекта.

Почему УСН не всегда означает “без НДС”

Минфин напоминает простую, но неприятную мысль: статус на упрощенке не отменяет обязанности начислить НДС на строительные работы для собственного использования. Логика здесь не про продажи, а про создание актива внутри компании. Поэтому спорить с формулировкой “мы же не реализуем” бесполезно – налог считают по факту выполнения работ.

Ставка и дата базы – главное не перепутать

Для таких работ применяется пониженная ставка 5%, а с 2026 года она увеличивается до 7%. Важный нюанс – налоговая база определяется на последний день отчетного квартала. Не в день, когда вы “запустили стройку”, и не в момент ввода в эксплуатацию. Это влияет на планирование денег: НДС может появиться раньше, чем объект начнет приносить пользу.

Материалы и расходы по УСН – когда их можно признать

Материалы, которые ушли на капитальное строительство, в расходах по УСН учитываются только после фактического ввода объекта в эксплуатацию и только в пределах реальных затрат. То есть документы на закупку сами по себе не дают права на расход сразу. Для бухгалтера это означает одно: держите связку “объект – затраты – ввод” в одном контуре, иначе цифры разъедутся, и объяснять придется уже на проверке.

Что сделать сейчас: проверьте, есть ли у вас стройка для собственных нужд, настройте правило начисления НДС на последний день квартала и заранее соберите пакет по вводу объекта – тогда и ставка, и расходы по УСН встанут на место без доначислений.