Расходы на обучение и налог на прибыль 2026

Оплатили обучение за счет компании и думаете, что вопрос закрыт? Минфин напомнил: при разрыве трудовых отношений расходы могут превратиться во внереализационный доход – и это случается быстрее, чем кажется.

Льгота есть, но она с условиями

Расходы на обучение можно учитывать для налога на прибыль по статье 264 НК РФ, если у работодателя есть соглашение о трудоустройстве и понятная связь затрат с будущей работой. Дальше включается контроль по срокам: трудовой договор должен быть заключен не позднее 3 месяцев после обучения, а отработать сотрудник обязан не менее 12 месяцев. Проверка идет на отчетную дату, без скидок на “потом наверстаем”.

Перезаключили договор – а расходы все равно всплыли

В письме Минфина от 02.10.2025 № 03-03-06/1/95407 разъяснено неприятное: если сотрудник прошел обучение, прежний трудовой договор прекращен, а новый подписан в пределах 3 месяцев, это не обнуляет факт разрыва. При прекращении предыдущего договора затраты на обучение нужно показать как внереализационный доход в том периоде, когда договор расторгнут. Логика жесткая: условие по 12 месяцам не выполнено, значит ранее учтенные суммы надо восстановить.

Где чаще всего ошибаются бухгалтерии

Ошибки обычно в двух местах: нет отдельного пакета документов на обучение и нет контроля сроков в кадровом контуре. В итоге расходы остаются в затратах, хотя уже должны быть возвращены в доходы, и на проверке это превращается в доначисления и спор о датах.

Что сделать сейчас: проверьте по каждому обученному сотруднику две точки – 3 месяца до заключения договора и 12 месяцев фактической работы, а при расторжении договора сразу решайте вопрос с восстановлением сумм в доходы того же периода.