Резиденты ТОР рискуют из-за ошибок в декларациях по прибыли

Резиденты ТОР и СПВ рискуют не только доначислениями налога на прибыль, но и потерей льготного статуса. УФНС России по Приморскому краю уже фиксирует типовые ошибки, которые могут обнулить весь эффект от участия в режиме территорий опережающего развития.

Критичные ошибки, из-за которых можно лишиться льгот

Инспекторы напоминают: резидент ТОР или СПВ обязан строго следовать требованиям статьи 284.4 НК РФ. На практике чаще всего нарушают:

• прямой запрет на наличие обособленных подразделений за пределами ТОР и СПВ (подп. 2 п. 1 ст. 284.4 НК);

• условие о том, что не менее 90% доходов должно приходиться на деятельность по соглашению (п. 2 ст. 284.4 НК);

• порядок учета положительных курсовых разниц – их ошибочно включают в “льготные” доходы, чтобы дотянуть до 90% (подп. 1 п. 2 ст. 284.4 НК).

Отдельная проблема – применение пониженной или нулевой ставки после утраты статуса резидента, а также использование ставки 0% спустя пять лет с начала её применения, вопреки прямому ограничению (п. 4 и п. 7 ст. 284.4 НК.

Чем это оборачивается для бизнеса резидента

Формально каждая из этих ошибок выглядит “технической”, но последствия предельно материальны: пересчет налога на прибыль по общей ставке за весь спорный период, пени, штрафы и, главное, риск лишиться статуса резидента ТОР или СПВ. Тогда компания теряет не только налоговые льготы, но и конкурентные преимущества, ради которых входила в проект.

Дополнительно введены новые ограничения на применение льгот в ТОР и особых экономических зонах – уповать на “старые правила” уже нельзя. Налоговые органы всё чаще опираются на камеральные проверки деклараций и автоматически отслеживают несоответствие доли доходов и срока использования нулевой ставки.

Что сделать сейчас: провести экспресс-аудит деклараций по налогу на прибыль, проверить соблюдение 90%-го порога доходов, отсутствие обособленных подразделений за пределами ТОР и СПВ, корректность учета курсовых разниц и сроков применения ставки 0%. При выявлении ошибок лучше самостоятельно подать уточненные декларации, чем ждать, когда статус резидента и льготы обнулит решение налогового органа.