УСН и НДС 5%/7%: кто вправе уйти на 22% в 2026

23.02.2026 09:54  
Разбор законодательства, Налогообложение

С пониженной ставкой все кажется гибким – но право на возврат к общей ставке 22% ограничено. Перейти назад можно только тем, кто впервые стал применять 5% или 7% и уложится в первый год.

Налоговая логика проста, но не очевидна. Если вы впервые перешли на 5%/7%, закон дает окно для отказа от льготы в пределах четырех кварталов применения ставки – именно в этот период можно вернуться к 22%, не дожидаясь 12 налоговых периодов. Основание – абз. 2 п. 9 ст. 164 НК в редакции с 01.01.2026. Но если льгота действует с начала 2025 года, а вернуться хочется с 01.01.2026, формально год еще не набран по календарю перехода и прямой «прыжок» на иную систему вроде «доходы минус расходы» вместе с 22% невозможен. Противоречие на поверхности – по сути его нет: право на отказ существует, но привязано к первому году и режиму, с которым вы стартовали.

Кто точно может отказаться от 5%/7%

Организации и ИП, впервые начавшие применять пониженные ставки, вправе отказаться до истечения 12 периодов – фактически в течение первых четырех кварталов с момента начала льготы. Решение оформляется в учете и подтверждается документально: уведомления, учетная политика, регистры. Важна непрерывность – с какой даты началось применение 5%/7%, с той и отсчитывается окно отказа.

Кому переход перекрыт и почему

Если ИП с 01.01.2025 работает на УСН «доходы» с НДС 5% и к 01.01.2026 хочет сменить и режим, и ставку на 22%, такой сценарий не проходит: право на отказ не тождественно свободной смене объекта налогообложения. Сначала – корректный отказ от льготной ставки в пределах года ее применения, затем – планирование изменения объекта УСН в установленные сроки. Иначе риски: некорректная ставка в счетах-фактурах, разрывы по вычетам, претензии за неверный порядок перехода.

Практика показывает: выигрыш во «взрослой» ставке бывает оправдан, когда входной НДС у партнеров высок, а цепочка вычетов дает экономию. Но математику надо считать заранее – в связке с маржинальностью и кассовыми потоками.

Метки данного материала:

• налогообложение