Как правильно оформить доплату 2% за товар после повышения НДС

Сценарий простой: аванс был с НДС 20% в 2025, отгрузка в 2026 облагается уже 22%. Добираем разницу 2% как часть оплаты товара, а не как аванс, и документально фиксируем основания.

Документы и проводки без лишних движений

На отгрузку выставляйте обычный счет-фактуру/УПД с НДС 22% в 5-дневный срок. Ранний авансовый НДС 20% берется к вычету в момент отгрузки, а 2% доплаты отражаются как задолженность покупателя по расчетам за товар. Корректировочный счет-фактуру не оформляем, если не меняются цена/количество. В назначении платежа покупателю удобно указать: «Доплата 2% НДС по отгрузке от [дата, номер]». У покупателя входной НДС принимается по счету-фактуре с 22% после получения товара.

Договорные основания, чтобы не спорить

Если цена была «включая НДС 20%», подпишите допсоглашение о перерасчете налога при изменении ставки. Если цена «без привязки к ставке» или формулировка «цена без НДС, налог сверх цены по действующей ставке» уже есть, допсоглашение не обязательно, но письмо-уведомление покупателю ускорит оплату. Практика ФНС России и разъяснения Минфин России сходятся: недобор 2% – это часть оплаты поставки, а не новый аванс.

Типовые ошибки и как их избежать

Нельзя оформлять 2% как отдельный авансовый НДС – вычет по нему не положен. Нельзя тянуть с переоформлением условий – при «жестко фиксированной цене с НДС 20%» суды чаще оставляют разницу на продавце. Нельзя смешивать корректировку цены и доплату по ставке в одном документе – это разные основания.

Что сделать сейчас: проверьте договорные формулировки, разошлите клиентам уведомления о доплате 2%, подготовьте шаблон счета на доплату и контрольный чек-лист: отгрузочный счет-фактура 22% – вычет аванса 20% – выставление счета на 2% как часть оплаты.