Ликвидация организации

Георгий, приветствую! Подготовил развернутый ответ на Ваш вопрос.

При ликвидации организация представляет отчетность в налоговую инспекцию и СФР, которую представляла ранее на ОСН, в сроки, установленные для ликвидируемых организаций. Также в регистрирующий орган вместе с документами о ликвидации подается ликвидационный баланс, а в Росстат подается статистическая отчетность до дня ликвидации
организации.

Что касаемо бухгалтерской отчетности, то руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор) уведомляет регистрирующий орган (форма Р15016) о формировании ликвидационной комиссии (о назначении ликвидатора). Представление в регистрирующий орган указанного уведомления, в том числе представляемого одновременно с сообщением о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации, осуществляется нотариусом, засвидетельствовавшим подлинность подписи руководителя ликвидационной комиссии (ликвидатора) на указанном уведомлении. Руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор) уведомляет регистрирующий орган о составлении промежуточного ликвидационного баланса (п. 3 ст. 20 Закона N 129-ФЗ).
После окончания срока предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ).
Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица (п. 2 ст. 63 ГК РФ). Промежуточный ликвидационный баланс в налоговый орган не представляется (Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-02-07/1/11378).
После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица (п. 6 ст. 63 ГК РФ).
Ликвидационный баланс подают в регистрирующий орган вместе с заявлением (уведомлением) о ликвидации юридического лица по форме Р15016 при завершении ликвидации, документом об уплате государственной пошлины и документом, подтверждающим представление сведений в СФР (п. 1 ст. 21 Закона N 129-ФЗ). Ликвидационный баланс в налоговый орган по месту учета организации не представляется (Письмо Минфина России N 03-02-07/1/11378).
Действующим законодательством не утверждены специальные формы промежуточного и ликвидационного балансов. Налоговые органы рекомендуют применять бланк обычного бухгалтерского баланса, утвержденный Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”. На бланке делается соответствующая пометка – “Промежуточный ликвидационный баланс” либо “Ликвидационный баланс” (Письмо ФНС России от 07.08.2012 N СА-4-7/13101).
Также в ст. 17 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 402-ФЗ) говорится об обязанности составления последней бухгалтерской отчетности. Она заполняется на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица. При этом на последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность ликвидируемого юридического лица не распространяются требования по формированию государственного информационного ресурса.

Рассмотрим теперь налоговую отчетность
В НК РФ не прописаны специальные сроки предоставления налоговых деклараций за последний период ликвидируемых организаций (Письма ФНС России от 14.01.2013 N ЕД-4-3/104@, УФНС России по г. Москве от 27.04.2009 N 16-15/041230).
Сказано лишь, что если организация была ликвидирована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (п. 3 ст. 55 НК РФ).
Это правило касается налоговых деклараций по итогам года (например, по налогу на имущество организаций) (п. 1 ст. 379, п. 3 ст. 386 НК РФ).
Декларации по итогам квартала (например, по НДС, по водному налогу) сдаются за период времени с начала последнего квартала до дня ликвидации (п. п. 3.1 и 3.2 ст. 55, ст. 163, п. 5 ст. 174, ст. 333.11, п. 1 ст. 333.15 НК РФ).
Декларации по итогам месяца (например, по акцизам, налогу на добычу полезных ископаемых, налогу на игорный бизнес) сдаются за период времени с начала последнего месяца существования организаций до дня ликвидации (п. п. 3.3 и 3.4 ст. 55, ст. 192, п. 5 ст. 204, ст. 341, п. 2 ст. 345, ст. 368, п. 2 ст. 370 НК РФ).
Ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам (п. 1 ст. 61 ГК РФ). Так что все декларации следует подать в налоговую инспекцию не позднее даты завершения ликвидации организации (Письма ФНС России от 03.08.2006 N 02-6-10/55@, УФНС России по г. Москве от 13.05.2009 N 16-15/047057).
В законодательстве не указано, в какой момент при ликвидации организации представляются расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и Приложение N 1 к нему. По нашему мнению, подать отчетность в налоговую инспекцию следует до завершения ликвидации (закрытия) организации. Данный вывод подтверждает Письмо ФНС России от 30.03.2016 N БС-3-11/1355@ в отношении ранее действовавшей формы.

Отчетность по страховым взносам предусматривает, что ликвидируемая организация обязана представить в СФР сведения о начисленных страховых взносах на травматизм (в составе единой формы) за период с начала расчетного периода по день представления сведений включительно.
Сведения представляются до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица (п. 15 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (далее – Закон N 27-ФЗ)).
Также в налоговую инспекцию до составления промежуточного ликвидационного баланса представляют Расчет по страховым взносам (форма по КНД 1151111) (п. 15 ст. 431 НК РФ).
В течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня представления в налоговую инспекцию документов для госрегистрации ликвидации нужно будет представить (п. 11 ст. 11 Закона N 27-ФЗ):
в налоговый орган – Сведения о сумме заработка (дохода), в том числе на который начислялись страховые взносы, сумме начисленных страховых взносов (п. 8 ст. 11 Закона N 27-ФЗ);
в СФР – сведения для индивидуального (персонифицированного) учета по единой форме (п. 2 ст. 8, п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).
При этом при увольнении работников единую форму потребуется представить не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения трудового договора (п. 6 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).

Ну и,статистическая отчетность- последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность ликвидируемого юридического лица в Росстат не представляется (ч. 5 ст. 17 Закона N 402-ФЗ, ч. 5 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2018 N 444-ФЗ “О внесении изменений в Федеральный закон “О бухгалтерском учете”).
В Росстат статистическая отчетность подается до дня ликвидации организации. Никаких специальных “ликвидационных” форм статистической отчетности не предусмотрено.