Нулевая ставка налога на дивиденды: условия и исключения

Минфин напомнил: нулевая ставка налога на дивиденды — не привилегия по выбору, а четко закреплённая норма. Она действует только при выполнении строгих условий Налогового кодекса РФ.

Ключевое условие

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ, российская компания может не платить налог на дивиденды, если владеет долей не менее 50 % в уставном капитале распределяющей дивиденды фирмы непрерывно не меньше 365 дней. Это правило не подлежит добровольному отказу: отказаться от нулевой ставки просто «по желанию» нельзя, если соблюдены все критерии.

Когда льгота не работает

Есть два важных исключения. Во-первых, нулевая ставка не применяется, если дивиденды поступают от компании из перечня офшорных зон, утверждённого Минфином России. Во-вторых, она недоступна, если получателем является иностранная организация, признаваемая налоговым резидентом РФ. Даже владение более 50 % капитала и годичный срок участия не дают права на льготу в этих ситуациях.

Что сделать сейчас: проверьте корпоративную структуру и учредительные документы, чтобы убедиться в непрерывности владения долей и отсутствии офшорных звеньев. Это снизит риски налоговых споров и возможных доначислений.