Как учитывать курсовые разницы при сомнительных долгах

Валютные колебания способны заметно влиять на финансовые результаты, особенно при формировании резервов по сомнительным долгам. Минфин России в письме от 25 августа 2025 года № 03-03-06/1/83084 напомнил: с этого года изменился порядок учета курсовых разниц при работе с валютной дебиторской задолженностью.

Что изменилось в 2025 году

С января вступили в силу поправки к Налоговому кодексу, уточняющие понятие сомнительного долга. Теперь задолженность, отражённая по кассовому методу, не может быть признана сомнительной, а значит — не подлежит резервированию.
Кроме того, положительные курсовые разницы, возникающие в период с 2022 по 2027 год, учитываются только в момент погашения долга, а не поэтапно, как раньше.

Как учитывать курсовые разницы

При инвентаризации валютной дебиторской задолженности на отчётную дату бухгалтер должен выделить суммы, образованные исключительно за счёт курсовых колебаний, и исключить их из расчёта резервов. Это значит, что создавая резерв по сомнительным долгам, нельзя включать в него ту часть задолженности, которая возникла из-за изменения валютного курса после 1 января 2025 года.

Такой подход предотвращает завышение резервов и сохраняет достоверность финансовой отчётности. Однако стоит учитывать: уменьшение суммы резервов может временно увеличить налог на прибыль за счёт снижения внереализационных расходов.

Что сделать сейчас:
Бухгалтерам рекомендуется пересмотреть порядок инвентаризации валютной дебиторки, чтобы корректно отделить курсовые разницы от основной суммы долга. Это поможет избежать налоговых претензий и сохранить прозрачность отчётности.