Расчет НДС и ставки

08.09.2025 10:15  
Статьи, Налогообложение

Респондент:

Ирина Игоревна Смирнова
... Открыть профиль специалиста

Налог на добавленную стоимость (НДС) остается одним из ключевых фискальных инструментов и одновременно наиболее сложным налогом для российского бизнеса. Неточности в расчетах могут обернуться не только финансовыми потерями в виде штрафов и пеней для компании, но и репутационными рисками, а иногда даже уголовной ответственностью руководителя или должностного лица.

Что такое НДС?

НДС (налог на добавленную стоимость) — это налог, который взимается с добавленной стоимости товаров, работ или услуг на каждом этапе их создания и продажи. Экономическая нагрузка в итоге переносится на покупателя продукции. 

Плательщики НДС 

В соответствии с положениями ст. 143 НК РФ обязанность по начислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на:

• юридические лица (независимо от страны регистрации);
• индивидуальных предпринимателей;
• субъектов, осуществляющих трансграничное перемещение продукции.

Основные налоговые обязательства возникают при осуществлении хозяйственных операций внутри страны, включая реализацию товарно-материальных ценностей, выполнение подрядных работ и оказание услуг коммерческого характера. Однако налог также уплачивается при экспортных и импортных сделках, но с учетом специальных правил и нюансов.

Ставки НДС в 2025 году

Основная ставка 20% применяется для большинства товаров и услуг:

• строительные работы (кроме льготных категорий);
• IT-услуги (за исключением льготных программных продуктов);
• услуги связи, реклама, консалтинг. 

10 % применяется к следующим товарам:

• продовольственные товары (мясо, яйца, сахар и т.д.);
• товары для детей (одежда, обувь, коляски, школьные принадлежности, игрушки);
• медицинские товары (отечественного производства, очки и линзы).

С 2025 года в перечень включены новые виды функционального питания и медицинских изделий.

Ставка 0% применяется:

• при оформлении экспортных операций (вывоз товаров за пределы ЕАЭС, международные перевозки);
• в космической отрасли (пусковые работы, научные исследования);
• в свободных зонах и особых экономических зонах.

Полное освобождение от уплаты НДС доступно для медицинских и образовательных услуг (при наличии лицензии), банковских операций, страхования. 

Условия освобождения:

• необходимость лицензии для отдельных видов деятельности;
• ограничение по выручке (не выше 45 миллионов рублей за 3 месяца);
• запрет на возмещение входного НДС.

Кто еще не платит НДС?

От обязанности платить НДС освобождаются те, кто применяет УСН и у кого годовая выручка составляет менее 60 миллионов. Это позволяет снизить налоговую нагрузку на малый бизнес, сохранив для него льготный режим налогообложения.

Как правильно рассчитать НДС?

Формулы расчета

• Выделение НДС из суммы (если цена включает налог):

• Начисление НДС на сумму (если цена без налога):

• НДС к уплате в бюджет:

Пример: компания закупила товар за 120 000 ₽ (без НДС) и продала его за 180 000 ₽ (с НДС 20%).

• Налоговая база = 180 000 ₽.
• НДС к уплате = 180 000 × 20/120 = 30 000 ₽.

Но компания может уменьшить эту сумму на «входной» НДС (например, с закупки товара):

• НДС с покупки = 120 000 × 20% = 24 000 ₽.
• Итого к уплате: 30 000 – 24 000 = 6 000 ₽.

Специальные ставки НДС для УСН (5% и 7%)

С 1 января 2025 года вступает в силу Федеральный закон от 12.07.2024 No 176-ФЗ, согласно которому применяющие УСН организации и ИП становятся плательщиками НДС. Они используют 5 и 7 процентов, не могут уменьшать входящий НДС.

Этот вариант может быть выгоден, если у бизнеса небольшие затраты или если он работает преимущественно с конечными потребителями.

Условия применения пониженных ставок:

• Ставка 5% – если доход за предыдущий или текущий год составляет от 60 до 250 млн рублей.
• Ставка 7% – если доход находится в диапазоне от 250 до 450 млн рублей.

i Выбранную ставку (5% или 7%) необходимо применять не менее 12 кварталов подряд (3 года).

Сроки уплаты и отчетности в 2025 году

Декларация по НДС подается ежеквартально (до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом). Уплата налога производится равными частями в течение 3 месяцев после окончания квартала (также до 25-го числа каждого месяца).

Пример для 1-го квартала 2025 года:

Декларация подается до 25 апреля 2025.

Уплата налога производится:

• 1/3 — до 25 апреля,
• 2/3 — до 25 мая,
• 3/3 — до 25 июня.

Типичные ошибки в расчетах НДС

• Неправильное применение ставок – Некоторые компании рассчитывают НДС  10% вместо 20% для непродовольственных товаров.

• Ошибки во входном НДС – Подача заявления на вычет без правильно оформленных счетов-фактур.

• Проблемы с раздельным учетом – Часто предприниматели путают облагаемые и необлагаемые операции, поэтому получается путаница и некорректные суммы уплаты.

• Нарушение сроков – Просрочка подачи декларации (штраф 5% от суммы налога за каждый месяц)

Практические советы предпринимателям

Для ООО на ОСНО:

• проводите ежеквартальную сверку с контрагентами;
• автоматизируйте учет (1С или облачные сервисы);
• сохраняйте все первичные документы не менее 5 лет.

Для ИП на УСН:

• взвесьте выгоду от добровольного перехода на НДС;
• используйте кассовые программы с маркировкой товаров;
• консультируйтесь с налоговым экспертом при экспортных сделках.

Заключение

Респондент:

Ирина Игоревна Смирнова
... Открыть профиль специалиста

НДС остается сложным, но критически важным элементом налоговой системы для российского бизнеса. Современная система налогообложения предлагает целый спектр ставок - от 0% до 20%, плюс специальные условия для УСН.

В условиях ужесточения контроля ФНС рекомендую:

• внедрить электронный документооборот (ЭДО) для оперативного получения счетов-фактур;
• использовать специализированное ПО с автоматическим расчетом НДС;
• настроить интеграцию между бухгалтерскими программами и CRM-системами;
• ежеквартально проводить налоговый аудит с выявлением рисков;
• формировать резервы на случай налоговых споров

Метки данного материала:

• ндс
• расчеты ндс